Eğitim amaçlı VCD, DVD, kitap satışları ile online test hizmetinde KDV oranı

Eğitim amaçlı VCD, DVD, kitap satışları ile online test
hizmetinde KDV oranı
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.17.01-010-82637
Tarih: 
18/09/2015
T.C.
GELİR İDARESİ   BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef   Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı :39044742-010-82637 18/09/2015
Konu :Eğitim amaçlı VCD, DVD, kitap  
satışları ile online   test hizmetinde
KDV oranı
        
 
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, eğitim amaçlı VCD, DVD kitap satışlarına uygulanacak
katma değer vergisi (KDV) oranı ile eğitim amaçlı online testlerin e- kitap kapsamında
değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            3065 Sayılı KDV Kanununun;
            - 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek
faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu hüküm altına
alınmıştır.
            Öte yandan, KDV oranları KDV Kanununun 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği
yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki I sayılı listede yer
alan mal ve hizmetler için %1, II sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için %8, bu listelerde yer
almayan vergiye tabi işlemler için %18 olarak tespit edilmiştir.
            Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı Eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün;
            - 14 üncü sırası ile kitap ve benzeri yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun
hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde
öngörülen vergi oranı uygulanır.) elektronik kitap (e-kitap) ve benzeri yayınların elektronik ortamda
satışı (elektronik kitap okuyucu, tablet ve benzerleri hariç), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya
ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki,
            - 15 inci sırası ile üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları
Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim
Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri % 8
oranında KDV'ye tabi tutulmuştur.
            Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; elektronik kitapların (e-kitap) VCD veya DVD
şeklinde satışı söz konusu Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (II) sayılı listenin (B) bölümünün 14
üncü sırası kapsamında % 8 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
            Ancak, kitap ve benzeri yayın mahiyetinde olmayan program şeklindeki online test satışları
ile VCD, DVD veya flash bellek gibi veri taşıyıcılarla satılan program şeklindeki görüntülü eğitim
setlerinin (II) sayılı listenin (B) bölümünün 14 üncü sırasında belirtilen elektronik kitap kapsamındadeğerlendirilmesi  mümkün  bulunmadığından  genel  oranda  (%18)  KDV'ye  tabi  tutulması
gerekmektedir.
          
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
   
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.