Elektronik faturaya sevk irsaliyesi ve sevk tarihinin liste halinde eklenip eklenmeyeceği hk.
Elektronik faturaya sevk irsaliyesi ve sevk tarihinin liste
halinde eklenip eklenmeyeceği hk.
Sayı:
64597866-105[MÜK.242-2014]-112
Tarih:
16/07/2014
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
Sayı :64597866-105[MÜK.242-2014]-112 16/07/2014
Konu :Elektronik faturaya sevk irsaliyesi ve
sevk tarihinin liste halinde eklenip
eklenmeyeceği.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; ……………vergi numaralı mükellefi olan şirketinizin
buğday, mısır, soya fasulyesi gibi çeşitli hububat ve yağlı tohumların ithali, yurt içi satışı ve
acenteliği faaliyetleri kapsamında ticaret borsaları ile ürün ihtisas borsalarına tescil zorunluluğu
bulunan ürünlere ilişkin satış faturalarını, yasal düzenlemelere uygun olarak malın teslim
tarihinden itibaren azami yedi gün içerisinde düzenlediği, 01.01.2014 tarihinde e-fatura
uygulamasına geçmeyi planlamanız nedeniyle yapılan sistem kurulumu çalışmaları sırasında, e-
fatura üzerindeki irsaliye numaralarının yazıldığı bölüme azami 30 irsaliye numarasının yazılabildiği
belirtilerek; ticaret borsaları ile ürün ihtisas borsalarına tescil zorunluluğu bulunan ürünler ile
diğer teslimlere ilişkin olarak, şirketiniz tarafından e-fatura uygulaması kapsamında düzenlenecek
e-faturalarda; her bir irsaliye numarası bilgisinin ayrı ayrı gösterilmesi yerine belirli bir aralık
belirtilerek düzenlenip düzenlenemeyeceğini (Örneğin "30 ile 90 aralığındaki irsaliyeler" gibi bir
ifade ile düzenlenmesi) veya irsaliye numarası bilgilerinin faturadan bağımsız bir kağıtta
belirtilerek, e-fatura kapsamında düzenlenen faturanın irsaliye numarası bölümüne "Ekli Liste"
ibaresinin yazılıp yazılamayacağı, hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş
karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar
tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış, 230 uncu maddesinde ise faturanın
şekli belirtilmek suretiyle içermesi gereken asgari bilgiler 5 bent halinde sayılmış olup, 5 inci
bendinde; faturada, satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarasının yer alması zorunlu
kılınmıştır.
Anılan Kanunun 231 inci maddesinin 5 inci bendinde; faturanın, malın teslimi veya hizmetin
yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen
faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hüküm altına alınmıştır.
Diğer taraftan; anılan Kanunun "Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge
düzenleme" başlıklı mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasının ikinci paragrafında
elektronik belge, "...şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu Kanuna göre düzenlenmesi zorunluolan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütünüdür." şeklinde tanımlandıktan
sonra, aynı fıkranın son paragrafı ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin
oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik
ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belglerde yer alması gereken bilgileri
internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye
Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri,
çalışma ve denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel
hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak
format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına
giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkili
kılınmıştır.
Bu çerçevede; Vergi Usul Kanununun Maliye Bakanlığına tanıdığı yetkilere istinaden,
faturanın elektronik ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esaslara 397,
416, 421 ve 424 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile 58 sıra numaralı Vergi Usul
Kanunu Sirkülerinde yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan yasal düzenlemelere göre; sevk irsaliyelerinin faturalaştırılmasına ilişkin
Vergi Usul Kanununda yer alan hükümler sistemden türetilecek e-faturalar içinde uygulanacaktır.
Bu nedenle, 01.01.2014 tarihi itibariyle e-fatura uygulamasına geçecek olan şirketinizin anılan
hükümler doğrultusunda sistemden oluşturacağı faturalara sevk irsaliyesi tarih ve numarasını
yazması zorunludur. efatura.gov.tr internet adresimizde yer alan UBL-TR kılavuzlarında e fatura
üzerinde irsaliye bilgilerinin gösterilmesi gereken alanlar belirtilmiş olup, bu alanlarda herhangi
bir kısıt bulunmamaktadır. E fatura uygulamasını entegrasyon veya özel entegrasyon yöntemi ile
kullanan mükellefler kılavuzlara göre irsaliye bilgilerinin yer alacağı alan olarak belirlenen”
Despatch Document Reference” alanına "sıfırdan sonsuza" (0..∞) kadar ekleme yapabilecektir. E
fatura uygulamasını portal yöntemiyle kullanan mükellefler ise manuel olarak fatura oluşturmaları
durumunda, sistem e faturaya sadece bir irsaliyeye ilişkin bilgilerin yazılmasını mümkün
kıldığından, faturaların birden fazla irsaliyeyi kapsaması durumunda diğer irsaliyelere ilişkin tarih
ve numaraların e-faturanın not bölümünde gösterilebileceklerdir.
Bu itibarla faturada bulunması zorunlu bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve
faturanın esas niteliğini bozmayacak şekilde elektronik fatura üzerinde birden fazla irsaliye
numarasına yer verilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, elektronik faturada irsaliye
numaralarının belirli bir aralık belirtilerek gösterilmesi mümkün bulunmadığı gibi irsaliye
numaralarının elektronik faturaya ek yapılacak ayrı bir belge üzerinde de gösterilmesi mümkün
değildir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelgegeçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.