Emeklilik sigorta sözleşmesi gereğince, belirlenen sürenin sonunda kişi adına aynen iade olan mevduat, gelir vergisine tabi tutulmaz ancak, mevduatın

Özelge: Emeklilik sigorta sözleşmesi gereğince, belirlenen
sürenin sonunda kişi adına aynen iade olan mevduat, gelir
vergisine tabi tutulmaz ancak, mevduatın üzerinde bir
ödeme yapılması halinde bu ilave tutar vergi tevkifatına tabi
tutulmamış menkul serm
Sayı: 
B.07.0.GEL.0.40/4089-117/7887
Tarih: 
18/02/2002
İlgide kayıtlı dilekçenizden; Aralık 1996 tarih itibarı ile ..... sigorta Şirketi'ne 5 yıllık süre ile özel dövizli
emeklilik sigortası yaptırdığınız ve anlaşma gereği tercih hakkınızı kullanarak sigorta süresi bitiminde (5 yıl
sonunda) ayrılmaya karar verdiğinizi belirtilerek, adınıza iade olunacak mevduatın; mevduat üzerinde bir
belirleme yapılması halinde bu tutarın ne şekilde vergilendirileceği hususunda bilgi istediğiniz anlaşılmıştır.
10 Temmuz 2001 tarih ve 24458 Sayılı Resmi Gazetede yayınlanmış olan 4697 No'lu Kanunun Geçici 1 inci
maddesinde; '' Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce;
a)Faaliyete başlamış olan emekli ve yardım sandıklarına ödenen primler ile bu sandıklardan iştirakçilerine
yapılan ödemeler,
b)Akdedilmiş şahıs sigorta poliçelerinin ilgili olduğu prim ve ödemeler,
Bakımından Gelir Vergisi Kanununun 23, 25, 63, 75, 89 ve 94' üncü maddelerinin bu kanunla değişiklik
yapılmadan önceki hükümleri uygulanır.'' hükmü yer almaktadır.
Sözü edilen maddelerde 4369 Sayılı Kanunla yapılan değişikliklere ilişkin olarak yayınlanan 216 Seri No lu
Genel Tebliğinin 3.3.10 Yıl Prim Ödenmeden Yapılan Toplu Ödemeler alt başlıklı kısmında; ''... 10 yıl süre ile
prim veya aidat ödemeden ayrılan iştirakçilere özel sigorta şirketleri ve yardım sandıkları tarafından aynen
iade olunan mevduatları, önceden olduğu gibi gelir vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, mevduat tutarının
üzerinde bir ödeme yapılması halinde bu ilave tutar, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci
fıkrasının 6 numaralı bendi çerçevesinde menkul sermaye iradı (alacak faizi) sayılacak ve elde edenlerce
Gelir Vergisi Kanununun 4369 sayılı Kanunla değişik 85 ve 86 ıncı maddeleri hükümleri çerçevesinde yıllık
beyannameyle beyan edilecektir.'' denilmektedir.
Bu açıklamalar çerçevesinde emeklilik sigorta sözleşmesi gereğince, 5 inci yıl sonunda adınıza aynen iade
olan mevduat gelir vergisine tabi tutulmayacak ancak, mevduatın üzerinde bir ödeme yapılması halinde bu
ilave tutar vergi tevkifatına tabi tutulmamış menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak yıllık beyannameyle
beyan edilecektir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.