Eşe ait aracın giderleri ile vakıf üniversitesinde okuyan oğlunun eğitim giderlerinin yıllık beyannamede indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hk.

Özelge: Eşe ait aracın giderleri ile vakıf üniversitesinde
okuyan oğlunun eğitim giderlerinin yıllık beyannamede
indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.41.15.01-GVK-2010/5-56
Tarih: 
25/10/2010
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.41.15.01-GVK-2010/5-56 25/10/2010
Konu : Eşine ait aracın giderleri ile vakıf üniversitesinde okuyan  
oğlunun eğitim giderlerinin indirimi.
 
İlgide kayıtlı dilekçenizde, serbest meslek faaliyetinden dolayı ... vergi kimlik numarası ile kayıtlı
mükellef olduğunuz ve eşinize ait aracı kendi işinizde kullandığınız belirterek, söz konusu araca ait
masraf ve yakıtların gider olarak yazılıp yazılmayacağı ile vakıf üniversitesinde okuyan oğlunuza ait
okul giderlerini gelir vergisi beyannamesindeki gelirden düşürülüp düşürülemeyeceği hususlarında
bilgi istenilmektedir.
Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65 inci maddesinde, "Her türlü serbest meslek
faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.
Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa
dayanan ve ticari mahiyette olmıyan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi
nam ve hesabına yapılmasıdır..." hükmü yer almıştır.
Aynı Kanununun 68 inci maddesinin birinci fıkrasında, serbest meslek kazancının tespit edilmesinde
indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup, (5) numaralı bende göre kiralanan veya envantere
dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri indirilebilecek giderlerdendir.
Bir masrafın genel gider adı altında yazılabilmesi için harcamanın yapılmış olması, masrafla iş
arasında açık, güçlü bir illiyet bağının mevcut olması ve masrafın işin önemi ölçüsünde yapılmış
bulunması gerekir.
Bu hükümlere göre, taşıtlara ait giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak
gösterilebilmesi için taşıtın kiralanması veya envantere dahil edilmesi ve işte kullanılması
gerekmektedir.
Dolayısıyla envantere dahil olmayan ve eşe ait olup kiralanmayan otomobil için yapılan (akaryakıt,
bakım onarım vb.) giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak kaydedilmesi
mümkün bulunmamaktadır.
Öte yandan, eşe ait olan aracın yapılacak bir sözleşme ile kiralanması durumunda, söz konusu
aracın giderleri ile araca ödenen kira giderlerinin işte kullanılması şartıyla serbest meslek
kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmakta olup, söz konusu taşıt için yapılacak
kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı
yapılacağı tabiidir.
Diğer taraftan, aynı Kanunun  "Diğer İndirimler" başlıklı 89 uncu maddesinde, "Gelir vergisi
matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimleryapılabilir.
...
2. Beyan edilen gelirin % 10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi
mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla,
mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları.
..." hükmü yer almaktadır.
Ayrıca, 13.08.2003 tarih ve 2003-3 sayılı Gelir Vergisi Sirkülerinde, "Küçük çocuk" tabiri, 18 yaşını
doldurmamış ve mükellef tarafından, bakmakla yükümlü olunan (nafaka verilmek suretiyle
bakılanlar dahil) kişilerin anlaşılması gerektiği belirtilmiştir.
Bu açıklamalara göre, oğlunuza ait üniversite harcamalarının, beyan edilen gelirin %10'unu
aşmaması, üniversitenin kurumlar vergisine tabi kurum olması, bu kurumdan alınacak fatura,
parekende satış fişi veya yazar kasa fişi ile belgelendirilmesi ve oğlunuzun18 yaşından büyük
olmaması şartıyla beyan edilen gelirden indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
  Vergi Dairesi Başkanı a.
Grup Müdürü
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.