Esnaf muaflığı (örgü, dantel, yatak örtüsü) hk.
Özelge: Esnaf muaflığı (örgü, dantel, yatak örtüsü) hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[9-12/21]-507
Tarih:
30/04/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[9-12/21]-507 30/04/2012
Konu : Esnaf muaflığı (örgü, dantel, yatak örtüsü)
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, el işi, örgü, dantel ve yatak örtüsü gibi işler
yaptığınızı belirterek, söz konusu faaliyetinizin esnaf muaflığı kapsamında değerlendirilip
değerlendirilemeyeceği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmiş ve söz konusu faaliyetinizi
evinizde yaptığınıza dair gerekli tespitin yapılması istenilmiştir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun "Vergiden Muaf Esnaf" başlıklı 9'uncu maddesinde,
"Ticaret ve sanat erbabından aşağıda yazılı şekilde ve suretle çalışanlar gelir vergisinden muaftır.
...
6. (5615 sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle değişen bent Yürürlük; 04.04.2007) Evlerde
kullanılan dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü ve benzeri makine ve aletler hariç olmak üzere, muharrik
kuvvet kullanmamak ve dışarıdan işçi almamak şartıyla; oturdukları evlerde imal ettikleri havlu,
örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamûlleri, kırpıntı deriden üretilen mamûller, örgü, dantel,
her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet,
boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi ürünleri işyeri açmaksızın
satanlar. Bu ürünlerin, pazar takibi suretiyle satılması ile ticarî, ziraî veya meslekî faaliyetleri
dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri hariç olmak üzere;
düzenlenen kermes, festival, panayır ile kamu kurum ve kuruluşlarınca geçici olarak belirlenen
yerlerde satılması muaflıktan faydalanmaya engel değildir.
...
Ticarî, ziraî veya meslekî kazancı dolayısı ile gerçek usûlde Gelir Vergisine tâbi olanlar ile
yukarıda sayılan işleri Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapanlar
esnaf muaflığından faydalanamazlar." hükmü yer almıştır.
Aynı Kanunun 94'üncü maddesinde "Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu
müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve
vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan
etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme
hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak
ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine
mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar." Hükmüne yer verilmiş olup, aynı maddenin (13/a)
numaralı bendinde, 9'uncu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan emtia belleri
veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden (2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı uyarınca) %2 oranında tevkifat yapılacağı belirtilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Kanunun öngördüğü makine ve
aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan evde yapmış olduğunuz çeşitli el işi, örgü, dantel
ve yatak örtülerini herhangi bir işyeri açmaksızın, Pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, meslekifaaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival,
panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 9/6 maddesi uyarınca esnaf
muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, söz konusu ürünleri 94'üncü maddede
sayılan kişi veya kuruluşlara satmanız durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler
üzerinden anılan maddenin (13/a) bendi gereğince Gelir Vergisi tevkifatı yapılacağı tabiidir.
Öte yandan, söz konusu faaliyetinizi yukarıda belirtilen şartlar dahilinde gerçekleştirmeniz
halinde, adınıza vergi mükellefiyeti tesis edilmemesi ve bu faaliyetlerinizle ilgili vergi dairelerine
herhangi bir bildirim ve beyanda bulunma yükümlülüğünüzün olmaması nedeniyle, vergi
dairelerince faaliyetiniz ile ilgili olarak herhangi bir tespit yapılması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.