Evinde hem çocuk bakan hem de günlere sipariş üzerine pasta börek yapan kişinin vergilemesi hk.

Özelge: Türkiye Radyo Televizyon Kurumunda düzenlenen
programlarda yapılan sunuculuk faaliyetinin Gelir Vergisi
Kanunu'nun 18'inci maddesindeki istisnadan yararlanıp
yararlanmayacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.35.16.01-176200-447
Tarih:
09/09/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.35.16.01-176200-447 09/09/2011
Konu : Evinde hem çocuk bakan hem de günlere sipariş
üzerine pasta börek yapan kişinin vergilemesi hk.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; evinizde çocuk baktığınız, sipariş alıp günlere pasta-börek
yaptığınız belirtilerek, Gelir Vergisine tabi olup olmayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşü
talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde vergiden muaf esnafa ilişkin düzenlemelere
yer verilmiş, kimlerin esnaf muaflığından faydalanacakları da maddede bendler halinde sayılmıştır.
Söz konusu maddenin (1) numaralı bendinde, motorlu nakil vasıtaları kullanmamak şartı ile gezici
olarak veya bir iş yeri açmaksızın perakende ticaret ile iştigal edenlerin (Giyim eşyalarıyla zati ve
süs eşyaları, değeri yüksek olan ev eşyaları ile pazar takibi suretiyle gıda, bakkaliye ve temizlik
maddelerini ve sabit iş yerlerinin önünde sergi açmak suretiyle o iş yerlerinde satışı yapılan aynı
neviden malları satanlar hariç) esnaf muaflığından yararlanacakları belirtilmiştir.
Aynı maddenin (8) numaralı bendinde, ticarî, ziraî veya meslekî kazancı dolayısı ile gerçek usulde
Gelir Vergisine tabi olanlar ile yukarıda sayılan işleri Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine
bağlılık arz edecek şekilde yapanların esnaf muaflığından faydalanamayacakları belirtilmiş ve esnaf
muaflığından faydalananların faaliyetleri ile ilgili olarak satın aldıkları mallara ve giderlerine ilişkin,
gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinden aldıkları belgeleri, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
hükümleri çerçevesinde saklamak zorunda oldukları hükmüne yer verilmiştir.
Öte yandan, anılan Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında nakden veya hesaben ödeme
yaptıkları sırada tevkifat yapmak zorunda olanlar sayılmış olup, aynı maddenin vergiden muaf
esnaflara yapılan ödemelerin yer aldığı 13 üncü bendinin (c) alt bendinde; "Diğer mal alımları için
%5" oranında tevkifat yapılacağı hüküm altına alınmıştır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; kek, pasta, börek gibi ürünlerin satışını sabit
bir işyeri açmadan ve motorlu nakil vasıtaları kullanmaksızın gezici olarak sürdürmeniz halinde
esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, yaptığınız pasta-börek işlerini Gelir
Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satmanız durumunda ise, bu
satış karşılığında tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden anılan maddenin (13-c) bendi gereğince
gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinde;
" Aşağıda yazılı ücretler Gelir Vergisinden istisna edilmiştir:
...
6. Hizmetçilerin ücretleri (Hizmetçiler özel fertler tarafından evlerde, bahçelerde, apartmanlarda
ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçiliği, süt ninelik, dadılık, bahçıvanlık, kapıcılık
gibi özel hizmetlerde çalıştırılanlardır.) (Mürebbiyelere ödenen ücretler istisna kapsamına dahil
değildir);
... "
61 inci maddesinde;
"Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilenpara ve
ayınlar ile sağlanan ve para ile temsiledilebilen menfaatlerdir."
hükmüne yer verilmiştir.
Buna göre, bir işyeri açmadan veya dadılık hizmeti veren bir firmanın işçisi durumunda olmadan
çocuk bakımı hizmeti karşılığı ev sahibinden aldığınız ücretlerin Gelir Vergisi Kanununun 23/6 ncı
maddesine göre gelir vergisinden istisna olacağı tabiidir. Ancak söz konusu hizmetin, ticari bir
işletmeye bağlı ve onun emir ve talimatları doğrultusunda veya ticaret mahalli olan yerlere
verilmesi ile kreş ve çocuk bakımevi niteliğinde yapılması durumunda istisnadan
yararlanılmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.