Eximbank’tan alınan kredinin bir kısmı ile elde edilen faiz gelirinin vergilendirilmesi

Eximbank’tan alınan kredinin bir kısmı ile elde edilen faiz
gelirinin vergilendirilmesi
Sayı: 
51421814-120[75-2017-81]-122720
Tarih: 
29/12/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
DENİZLİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 51421814-120[75-2017-81]-122720 29.12.2017
Konu : Eximbank’tan alınan kredinin bir  
kısmı ile elde edilen faiz gelirinin
vergilendirilmesi
         
 
 
   İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; ticari faaliyetinizden dolayı gelir vergisi mükellefi
olduğunuz, Eximbank'tan kullandığınız ticari kredinin faiz giderlerini ticari kazancınızın tespitinde
indirim konusu yaptığınız, söz konusu kredinin bir kısmı ile faaliyetinize devam ederken bir kısmını
vadeli mevduat hesabınıza aktardığınız belirtilerek vadeli hesaba aktarılan bu tutar için elde etmiş
olduğunuz faiz gelirinin gelir vergisi beyannamenizde beyan edilip edilmeyeceği hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
 
   193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinde;
 
   "Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen
değerlerden müteşekkül sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul
sermaye iradıdır.
 
   Kaynağı ne olursa olsun aşağıda yazılı iratlar menkul sermaye iradı sayılır:
 
            ...
 
   7. Mevduat faizleri (Bankalara, bankerlere, tasarruf sandıklarına, tevdiat kabul eden diğer
müesseselere yatırılan vadeli, vadesiz paralara ödenen faizler, bunlar dışında kalan kişi ve
kuruluşlardan devamlı olarak para toplama işi ile uğraşanların her ne şekil ve ad altında olursa
olsun toplanan paralara sağladıkları gelirler ve menfaatler ile bankalar ve 2499 sayılı Sermaye
Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasasında değerlendirilen
paralara ödenen faizler de mevduat faizi sayılır.)
    ....
 
   Yukarıda yazılı iratlar, bunları sağlayan sermaye sahibinin ticari faaliyetine bağlı bulunduğu
takdirde, ticari kazancın tespitinde nazara alınır.
 
   ...." hükümlerine yer verilmiştir.
 
   Öte yandan, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasında, bankalar arası
mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına
yürütülen faizler hariç olmak üzere, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı
bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından ödemeyi yapanlarca % 15 oranında vergi tevkifatı
yapılacağı, (7) numaralı fıkrasında ise, (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkra hükümleri uyarınca
tevkifata tabi tutulan kazançlar için gerçek kişilerce yıllık veya münferit beyanname verilmeyeceği,
diğer gelirler dolayısıyla verilecek yıllık beyannameye bu gelirlerin dahil edilmeyeceği, ticari
kazanç kapsamında elde edilen gelirlerin ticari kazanç hükümleri çerçevesinde kazancın tespitinde
dikkate alınacağı ve tevkif suretiyle ödenmiş olan vergilerin, 94 üncü madde kapsamında tevkif
edilen vergilerin tabi olduğu hükümler çerçevesinde tevkifata tabi kazançların beyan edildiği
beyannamelerde hesaplanan vergilerden mahsup edileceği hükme bağlanmıştır.
 
   Ayrıca, 257 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "6.1.2. Ticari faaliyet kapsamında elde
edilenler" başlıklı bölümünde;
 
   "Geçici 67 nci madde kapsamında tevkifata tabi tutulan gelirlerin ticari faaliyet kapsamında elde
edilmesi halinde, bu gelirler ticari kazancın tespitinde dikkate alınacaktır. Tevkif suretiyle ödenmiş
olan vergiler, genel hükümler çerçevesinde ticari kazançla ilgili olarak verilen beyanname
üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir. Mahsup sonrası arta kalan bir tutarın
bulunması halinde bu tutar genel hükümler çerçevesinde red ve iade edilecektir." açıklamalarına
yer verilmiştir.
 
   Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, ticari faaliyetinizde kullanmak amacıyla
Eximbank'tan aldığınız ve faiz giderlerini ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yaptığınız
ticari kredinin vadeli hesaba yatırılan kısmı üzerinden elde edilen faiz gelirinin ticari faaliyete bağlı
bulunması nedeniyle ticari kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
 
   Bu durumda, söz konusu faiz geliri üzerinden tevkif suretiyle ödenmiş olan vergilerin, genel
hükümler çerçevesinde ticari kazancınızla ilgili olarak vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamesi
üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsubu mümkün bulunmaktadır.
 
   Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
  
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.