Factoring şirketlerinin Bs formu düzenleme zorunluluklarının bulunup bulunmadığı hk.

Özelge: Factoring şirketlerinin Bs formu düzenleme
zorunluluklarının bulunup bulunmadığı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-226
Tarih: 
04/04/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-226 04/04/2011
Konu : Factoring şirketlerinin Bs formu düzenleme  
zorunluluklarının bulunup bulunmadığı.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... Kurumlar Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün ... vergi kimlik
numaralı mükellefi olarak faktoring faaliyeti ile iştigal etmekte olduğunuz, finansman şirketinizin
sunmuş olduğu hizmetler karşılığında düzenlediği faturaların Banka ve Sigorta Muameleleri
Vergisi'nin konusuna girdiği belirtilerek, Ba-Bs formlarının alınma sebebinin Katma Değer Vergisi
mükelleflerinin beyan ve işlemlerinin daha etkin denetlenebilmesi olduğu iddia edilmekte,
şirketinizin katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunmadığı gerekçe gösterilerek maliye bakanlığı
tarafından belirlenen amaç için uygun olmayan, hazırlanması iş ve işlemlerde zaman ve eleman
tahsisi gerektiren Ba-Bs formu düzenleme  zorunluluğunuzun olup olmadığı hususunda
Başkanlığımızdan görüş talep etmektesiniz.
Bilindiği gibi; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin verdiği
yetkiye dayanılarak, 362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter
tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin
Bildirim Formu (Form Ba)" ile mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin
Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmişti. Daha sonra
yayımlanan 396 Sıra. No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter tutan
mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının 2010 yılı ve müteakip yıllarda
bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri açıklanmış bulunmaktadır.
396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğin "1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar Ve Hadler"
başlıklı bölümünün;
1.2.1. fıkrasında "Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde
yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura,
irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt
pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi)
bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir.
1.2.2. fıkrasında Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya
hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden
belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki
mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi
veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal
ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilecektir.
Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında
katma değer vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar
dikkate alınacaktır.Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate
alınacaktır.
1.2.5. fıkrasında Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul
Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Reasürans Şirketleri, Emeklilik Şirketleri, Sigorta Şirketleri ve
Acenteleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza bildirdiklerinden, hizmet ve
satış işlemlerinde düzenledikleri dekont ve poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Aynı şekilde, bu kurumların kendi aralarındaki işlemler sebebiyle düzenledikleri dekontların karşı
tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.
Ancak bu kurumlar, diğer belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel
esaslar çerçevesinde Ba-Bs formları ile bildirmek zorundadırlar.
3.2.4. fıkrasında "Bildirim verme yükümlülüğü bulunan,  ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin
altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle
vermek zorundadırlar" açıklamalarına yer verilmiştir.
Tebliğin "2.Bildirimlerin Dönemi ve Verilme Süresi" başlıklı bölümünün 2.1. Dönemi fıkrasında
"Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin mal ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık dönemler
itibariyle bildirilmesi gerekmektedir.
Mal ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin
düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir" ifadeleri yer almaktadır.
Bu açıklamalar çerçevesinde, faktoring şirketlerince hizmet satışları karşılığında belge
düzenlenmesi halinde Bs formu ile mal ve hizmet alışı karşılığında belge alınması halinde ise Ba
bildirim formu ile söz konusu Tebliğde belirtilen esaslar çerçevesinde bildirimde bulunmaları 
gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.
 
 
  Vergi Dairesi Başkanı a.
Grup Müdürü V.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.