Farklı Tevkifat oranları uygulanan işlemlerin aynı faturada gösterilmesi.

Özelge: Farklı Tevkifat oranları uygulanan işlemlerin aynı
faturada gösterilmesi.
Sayı: 
82185597-068-KDV-11
Tarih: 
23/07/2013
 
T.C.
AKSARAY VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 82185597-068-KDV-11 23/07/2013
Konu : Farklı Tevkifat oranları uygulanan işlemlerin aynı faturada 
gösterilmesi.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketiniz tarafından müşterilere tevkifata tabi her
türlü yemek servis ve organizasyon hizmeti  ile temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri verdiği 
belirtilerek,  yapılan bu hizmetlerin tek faturada belgelendirilmesinin mümkün olup olamadığı,
tevkifata tabi işlemlerin bedeli ve bu bedel üzerinden hesaplanan KDV ile tevkif edilen KDV
tutarlarının fatura üzerinde ayrı ayrı gösterilip gösterilmeyeceği konusunda  Başkanlığımızdan
görüş talep edilmektedir.
           3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının
emniyet  altına  alınması  amacıyla  vergiye  tabi  işlemlere  taraf  olanları  vergi  alacağının
ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
            Söz konusu yetkiye dayanılarak 1/5/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117 Seri No.lu
KDV Genel Tebliğinin;
            -3.2.4. Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri başlıklı bölümünde, Tebliğin (3.1.2/b)
ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen her türlü yemek servis ve organizasyon hizmetlerinde alıcılar
tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,
            -3.2.10. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri başlıklı bölümünde ise, Tebliğin (3.1.2)
bölümünde sayılanların Tebliğin (3.2.10.2) bölümünde  belirtilen temizlik, çevre ve bahçe bakım
hizmeti alımlarında, alıcılar tarafından (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı
            -3.4.2. Belge Düzeni   başlıklı bölümünde; tevkifata tabi işlemler dolayısıyla satıcılar
tarafından düzenlenecek belgelerde; "İşlem Bedeli, Hesaplanan KDV, Tevkifat Oranı, Alıcı
Tarafından Tevkif Edilecek KDV Tutarı, Tevkifat Dahil Toplam Tutar ve Tevkifattan Sonra Tahsil
Edilmesi Gereken Toplam Bedel (Tevkifat Hariç Toplam Tutar)" ayrıca gösterileceği, tevkifata tabi
tutulan işlemlerle tevkifat uygulaması kapsamında bulunmayan işlemlerin birlikte yapılması halinde
bu işlemlerin tek fatura ile belgelendirilmesi mümkün olduğu, bu durumda, tevkifata tabi işlem
bedeli ve bu bedel üzerinden hesaplanan KDV ile tevkif edilen KDV tutarı fatura üzerinde ayrıca
gösterilecektir. Bu şekilde yapılan faturalamalarda da tevkifat uygulaması kapsamındaki işlem
bedelinin KDV dahil tutarının Tebliğin (3.4.1.2) bölümünde belirlenen alt sınırı aşıp aşmadığı
dikkate alınacak, aşmıyorsa tevkifat uygulanmayacağı,
            açıklamalarına yer verilmiştir.
            Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketinizin tevkifata tabi farklı  işlemleri tek fatura ile
belgelendirilmesi mümkün olup, bu durumda tevkifata tabi her bir işlem bedeli ve bu bedel
üzerinden hesaplanan KDV ile tevkif edilen KDV tutarının fatura üzerinde ayrı ayrı gösterilmesi
gerekmektededir.            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.