Fason tekstil hizmetine ilişkin tevkifattan doğan iade talepleri hk.
Özelge: Fason tekstil hizmetine ilişkin tevkifattan doğan
iade talepleri hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-130-2626
Tarih:
17/08/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-130-2626 17/08/2012
Konu : Fason tekstil hizmetine ilişkin tevkifattan doğan iade
talepleri
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Firmanızın fason olarak yaptırılan tekstil hizmetinden
kaynaklı KDV iade alacağı doğduğu, alacağınıza ilişkin aylık olarak başvurduğunuzda her ay düşük
tutarda yılda 12 defa iade talep etmeniz gerekeceği, bunun yerine Şubat 2012'de tutarı az olan
iadeye başvurmak yerine örneğin Ekim 2012'de başvurup biriken devir KDV tutarını talep edip
edemeyeceğiniz hakkında Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun 9/1 inci maddesine göre, mükelleflerin Türkiye içinde
ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli
görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı'nın vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla,
vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutacağı hüküm altına
alınmıştır.
Bu yetkiye istinaden yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (3.1.) bölümünde
kısmi tevkifatın mahiyeti ve tevkifat uygulayacak alıcılar açıklanmış olup Tebliğin "3.2.7.1.Tevkifat
Uygulanacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı" başlıklı bölümünde; "Tebliğin (3.1.2.) bölümünde
sayılanlara yapılan fason tekstil ve konfeksiyon işleri, fason çanta ve ayakkabı dikim işleri ile
Tebliğin (3.2.7.2.6) bölümünde belirtilen aracılık hizmetlerinde, alıcılar tarafından (5/10) oranında
KDV tevkifatı uygulanacaktır." denilmektedir.
Yine Tebliğin (5.3.5.) bölümünde; "İade alacakları, her bir vergilendirme dönemi için ayrı
ayrı talep edilecektir. Birden fazla döneme ilişkin iade alacaklarının, kümülatif hesaplama yapılmak
suretiyle birlikte (toplam tutar olarak) iadesi talep edilemeyecektir.
Öte yandan, birden fazla döneme ilişkin iade alacağının aynı dilekçe ile istenmesi
mümkündür. Ancak bu durumda, her bir döneme ait iade talep tutarının ayrı ayrı olarak dilekçede
belirtilmesi ve eklerinin de her bir dönem için ayrı ayrı düzenlenmesi gerekmektedir."
denilmektedir.
Buna göre, fason tekstil işlerindeki tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade tutarı, her bir
vergilendirme dönemi için ilgili dönem beyannamelerinde ayrı ayrı beyan edilecek (gösterilecek)
olup, iade tutarının kümülatif hesaplama yapılmak suretiyle belirlenerek toplam tutarın belli dönem
beyannamelerinde gösterilerek iadesinin talep edilmesine imkan bulunmamaktadır.
Ancak, her bir dönem beyannamesinde beyan edilen iade alacağının aynı dilekçe ile
istenmesi mümkündür. Bu durumda, her bir döneme ait iade talep tutarının ayrı ayrı dilekçede
belirtilmesi ve iade için gerekli belgelerin de her bir dönem için ayrı ayrı düzenlenmesi
gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim.