Fatura ödeme merkezlerinde belge düzeni.
Fatura ödeme merkezlerinde belge düzeni.
Sayı:
77058783-105[VUK.ÖZ.16.25] - 152894
Tarih:
16/12/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı
Sayı :77058783-105[VUK.ÖZ.16.25] - 152894 16.12.2016
Konu :Fatura ödeme merkezlerinde belge
düzeni.
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, ….. Vergi Dairesi Müdürlüğünün …….. vergi
kimlik numarasında kayıtlı mükellef olduğunuz, elektrik, su, telefon ve internet fatura tahsilat
faaliyetinde bulunduğunuz, bazı müşterilerinizin ödemelerini kredi kartı ile yapmak istediğinde
ödenecek bedelin üzerine alacağınız komisyon bedelini de ekleyerek tahsilat yaptığınız, yeni nesil
yazar kasadan (YN ÖKC) POS çekimi esnasında fatura kesilecek butonunu seçerek mali değeri
olmayan fiş düzenlediğiniz, almış olduğunuz komisyon bedeli karşılığında ise fatura veya fiş
düzenlediğiniz belirtilerek bahse konu işlemin doğru yapılıp yapılmadığı hususunda Başkanlığımız
görüşü talep edildiği anlaşılmaktır.
Bilindiği üzere, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile satışı yapılan malları aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren
birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) VUK'a göre
fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde
(6.12.1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihaz
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici
cihazların yerine) "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları" kullanma mecburiyeti getirilmiş, 466 ve
473 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile de YN ÖKC kullanma mecburiyetinin
başlangıç tarihleri; satış hacmi, kullanılan ÖKC modeli ve satış sistemlerinin özellikleri de göz
önünde bulundurularak 2016 yılından itibaren kademeli olarak yayılmak suretiyle yeniden
belirlenmiştir. Söz konusu düzenlemeye göre;
2014 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatı:
- 1 milyon TL'yi aşan mükellefler için, 1/4/2016 tarihinden,
- 1 milyon TL'den 500 Bin TL'ye kadar olan mükellefler için, 1/7/2016 tarihinden,
- 500 Bin TL ile 150 Bin TL arasında olan mükellefler için, 1/10/2016 tarihinden,
- 150 Bin TL'den az olan mükellefler için, 1/1/2018 tarihinden,
itibaren Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyeti başlayacaktır.
Dileyen mükellefler ise yukarıda belirtilen tarihlerden önce de Maliye Bakanlığınca onaylanmış Yeni
Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları alarak kullanabileceklerdir.
YN ÖKC kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve perakende nitelikli mal teslimi veya hizmet
ifalarında; ÖKC'lerden ÖKC fişleri haricinde bilgi/makbuz amaçlı "BİLGİ FİŞLERİ" nin
düzenleneceği durumları ve bilgi fişlerinin düzenlenmesi sırasında uyulması gereken usul ve
esasları belirleyen; "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlardan (YN ÖKC) Bilgi Fişleri
Düzenlenmesine Dair Usul ve Esaslara İlişkin Teknik Kılavuz" 02.12.2015 tarihinde
Başkanlığımız internet sitesinde yayınlanmış olup söz konusu kılavuzun ilgili bölümlerinde
aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir;
"Fatura Tahsilatı İşleminde İlave Ücret Alınmaması Halinde" başlıklı 9.5.1. başlıklı
bölümünde;
YN ÖKC kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve müşteriden ayrıca ücret/komisyon alınmadan
yapılan fatura tahsilatı işlemlerinde (başka kurum veya kuruluşlara ait faturaların tahsilat merkezi
ve benzeri kuruluşlarca yapılan fatura tahsilat işlemleri) YN ÖKC'den ekte örneğine yer verilen (7
No.lu) "Fatura Tahsilatı Bilgi Fişi" düzenlenerek ödemeyi yapana verilecektir.
Bu suretle düzenlenen bilgi fişindeki tutarlar üzerinden KDV hesaplanmayacak olup bilgi fişinin üst
kısmındaki mükellef ve fiş bilgilerinden sonra "FATURA TAHSİLATI" ibaresi, sonunda ise "Z No,
Ekü No, MF Kodu" ve bundan önce gelmek üzere "MALİ DEĞERİ YOKTUR" ibaresi bulunacaktır.
Müşteriden ilave bir ücret/komisyon alınmadan yapılan fatura tahsilat işlemlerine ait olmak üzere,
faturası tahsil edilen kurum veya kuruluşlardan daha sonra ücret, komisyon, ciro primi vb. adlar
altından tahakkuk eden alacaklar için genel esaslar çerçevesinde KDV'li faturanın, faturası tahsil
edilen kuruma kesilmesi gerekmektedir.
Bu bilgi fişinde ayrıca tahsil edilen faturanın; ait olduğu Kurum, Tarihi, No.su, Abone No.su, Tutarbilgileri ve Tahsilatın Banka veya Kredi Kartı kullanılmak suretiyle yapılması durumunda Bankacılık
işlem bilgilerine de yer verilecektir."
"Fatura Tahsilatı İşleminde İlave Ücret Alınması Halinde" başlıklı 9.5.2. bölümünde;
YN ÖKC kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve müşteriden ayrıca ücret/komisyon alınmak
suretiyle yapılan fatura tahsilatı işlemlerinde (başka kurum veya kuruluşlara ait faturaların tahsilat
merkezi ve benzeri kuruluşlarca yapılan fatura tahsilat işlemleri) ise bilgi fişi düzenlenmeyecek
olup bunun yerine mali değeri bulunan ve genel esaslar çerçevesinde tanzim olunan ÖKC FİŞİ (ekte
örneğine yer verilen 8 No.lu ÖKC Fişi) düzenlenecektir."
Buna göre, YN ÖKC kullanmak suretiyle gerçekleştirdiğiniz ve ayrıca ücret/komisyon bedeli
ekleyerek kredi kartı ile müşterilerinizden tahsil etmiş olduğunuz elektrik, su, telefon ve internet
faturasına ilişkin tahsilat işlemlerinde, yukarıda "Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzunda" açıklandığı
şekilde mali değeri bulunan ÖKC fişi düzenlemeniz gerekmektedir. Söz konusu ÖKC fişinde, fatura
tahsilat tutarı üzerinden KDV hesaplanmayacak olup fatura bedeline ilave olarak müşteriden alınan
ücret veya komisyon tutarı üzerinden KDV hesaplanacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.