Firmaya ait POS cihazının yurt dışında mukim firmaya kullandırılması durumunda KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı ve belge düzeni hk.
Özelge: Firmaya ait POS cihazının yurt dışında mukim
firmaya kullandırılması durumunda KDV hesaplanıp
hesaplanmayacağı ve belge düzeni hk.
Sayı:
11395140-019.01-1452
Tarih:
06/09/2013
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : 11395140-019.01-1452 06/09/2013
Konu : Firmaya ait POS cihazının yurt dışında mukim firmaya
kullandırılması durumunda KDV hesaplanıp
hesaplanmayacağı ve belge düzeni.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, inşaat malzemeleri ihracatı işi ile iştigal eden
Kurumunuzun, bankacılık sisteminin gelişmediği ...'da mukim bir firmaya belli bir komisyon
karşılığında POS cihazını kullandıracağınız belirtilerek, bu firma adına düzenleyeceğiniz komisyon
faturasında KDV uygulanıp uygulanmayacağı, yurt dışında mukim firma adına sadece tahsilat
yönünden yapacağınız aracılık işlemlerinin Şirketinizin satışı olarak değerlendirilip
değerlendirilmeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 'inci maddesinde, Türkiye'de ticari, zirai ve
serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi
olduğu hüküm altına alınmış, aynı Kanunun 6 ncı maddesinde de, işlemlerin Türkiye'de
yapılmasının, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de yapılmasını ve
hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği hükme bağlanmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesinin İspat başlıklı (B) bölümünde,
vergilendirmede vergiyi doğuran olayın ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas
olduğu, vergiyi doğuran olayın ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin yemin hariç her
türlü delille ispatlanabileceği, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesinin
ispatlama vasıtası olarak kullanılamayacağı hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun "Faturanın tarifi" başlıklı 229 uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya
yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan
tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış, 231/5 'inci maddesinde ise
faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde
düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükme
bağlanmıştır.
Mezkur Kanunun 232 nci maddesi hükmüne göre, tüccarlar sattıkları emtia veya yaptıkları
işler için fatura vermek ve aldıkları emtia veya hizmet için de fatura istemek ve almak
mecburiyetindedirler.
232 nci maddede sayılanlar dışında kalanların, tüccarlardan satın aldıkları emtia veya
onlara yaptırdıkları iş bedelinin 2013 yılı için 800 TL'yi geçmesi veya 800 TL'den az olsa dahi
istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.
Buna göre, Kurumunuza ait POS cihazının ...'da mukim bir firmaya kullandırılmasının ilgili
mevzuata uygun olup olmadığı Bakanlığımız görev alanına dâhil olmadığından bu konuda görüşbildirilmemekle birlikte, söz konusu işlemin yapılması hâlinde hizmet yurt dışında gerçekleşmiş
olacağından KDV'nin konusuna girmeyecek ve söz konusu hizmete ilişkin olarak keseceğiniz
faturada KDV hesaplanmayacaktır.
Diğer taraftan, mülkiyeti Kurumunuza ait olan POS cihazının ...'da mukim firmaya
kullandırılması karşılığında bu firmadan elde edeceğiniz komisyon tutarı için fatura düzenlemeniz
gerekmekte olup sadece tahsilat işlemlerine aracılıktan elde edeceğiniz hasılat kurumunuzun geliri
olarak değerlendirilecektir.
Ayrıca, pos cihazı kullanılmak suretiyle yapılan satışlara ait bankalar tarafından aylık
dönemler itibariyle gönderilen listeler ile KDV beyannamelerinin karşılaştırılmasında, "Kredi Kartı
ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri" başlıklı 45 inci satırda beyan edilen rakamlarda bir
uyumsuzluk olduğunun vergi dairesince sorulması durumunda, farklılığın Kurumunuza ait POS
cihazının ...'da mukim firmaya kullandırmak suretiyle kredi kartı ile tahsil edilen mal ve/veya hizmet
bedellerinden kaynaklandığı yönünde bir izahta bulunulması ve bu izahatın Vergi Usul Kanununun
3 üncü maddesine göre ispatı mümkündür.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.