Firmaya ait POS cihazının yurt dışında mukim firmaya kullandırılması durumunda KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı ve belge düzeni.

T.C.

 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

 Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

 Sayı :11395140-019.01-1452 06/09/2013

 Konu :Firmaya ait POS cihazının yurt dışında

 mukim rmaya kullandırılması

 durumunda KDV hesaplanıp

 hesaplanmayacağı ve belge düzeni.

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, inşaat malzemeleri ihracatı işi ile iştigal eden Kurumunuzun, bankacılık

 sisteminin gelişmediği ...'da mukim bir rmaya belli bir komisyon karşılığında POS cihazını kullandıracağınız belirtilerek,

 bu rma adına düzenleyeceğiniz komisyon faturasında KDV uygulanıp uygulanmayacağı, yurt dışında mukim rma adına

 sadece tahsilat yönünden yapacağınız aracılık işlemlerinin Şirketinizin satışı olarak değerlendirilip değerlendirilmeyeceği

 hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

            3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 'inci maddesinde, Türkiye'de ticari, zirai ve serbest meslek faaliyeti

 çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu hüküm altına alınmış, aynı Kanunun 6 ncı

 maddesinde de, işlemlerin Türkiye'de yapılmasının, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de

 yapılmasını ve hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği hükme bağlanmıştır.

            213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesinin İspat başlıklı (B) bölümünde, vergilendirmede vergiyi doğuran

 olayın ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas olduğu, vergiyi doğuran olayın ve bu olaya ilişkin

 muamelelerin gerçek mahiyetinin yemin hariç her türlü delille ispatlanabileceği, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık

 bulunmayan şahit ifadesinin ispatlama vasıtası olarak kullanılamayacağı hüküm altına alınmıştır.

            Aynı Kanunun "Faturanın tari " başlıklı 229 uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında

 müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari

 vesika olarak tanımlanmış, 231/5 'inci maddesinde ise faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren

 azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükme

 bağlanmıştır.

            Mezkur Kanunun 232 nci maddesi hükmüne göre, tüccarlar sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek

 ve aldıkları emtia veya hizmet için de fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.

            232 nci maddede sayılanlar dışında kalanların, tüccarlardan satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş

 bedelinin 2013 yılı için 800 TL'yi geçmesi veya 800 TL'den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın

 fatura vermesi mecburidir.

            Buna göre, Kurumunuza ait POS cihazının ...'da mukim bir rmaya kullandırılmasının ilgili mevzuata uygun olup

 olmadığı Bakanlığımız görev alanına dâhil olmadığından bu konuda görüş bildirilmemekle birlikte, söz konusu işlemin

 yapılması hâlinde hizmet yurt dışında gerçekleşmiş olacağından KDV'nin konusuna girmeyecek ve söz konusu hizmete

 ilişkin olarak keseceğiniz faturada KDV hesaplanmayacaktır.

Diğer taraftan, mülkiyeti Kurumunuza ait olan POS cihazının ...'da mukim rmaya kullandırılması karşılığında bu

 rmadan elde edeceğiniz komisyon tutarı için fatura düzenlemeniz gerekmekte olup sadece tahsilat işlemlerine

 aracılıktan elde edeceğiniz hasılat kurumunuzun geliri olarak değerlendirilecektir.

 Ayrıca, pos cihazı kullanılmak suretiyle yapılan satışlara ait bankalar tarafından aylık dönemler itibariyle gönderilen

 listeler ile KDV beyannamelerinin karşılaştırılmasında, "Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri" başlıklı 45

 inci satırda beyan edilen rakamlarda bir uyumsuzluk olduğunun vergi dairesince sorulması durumunda, farklılığın

 Kurumunuza ait POS cihazının ...'da mukim rmaya kullandırmak suretiyle kredi kartı ile tahsil edilen mal ve/veya hizmet

 bedellerinden kaynaklandığı yönünde bir izahta bulunulması ve bu izahatın Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesine

 göre ispatı mümkündür.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

 (*)    

Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

 (**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

 (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh

 edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.