Geç gelen faturanın Ba-Bs formunda bildirilmesinde esas alınacak tarih hk.

Özelge: Geç gelen faturanın Ba-Bs formunda
bildirilmesinde esas alınacak tarih hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.31.15.02-VUK-01-08-8
Tarih: 
10/03/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
HATAY VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.31.15.02-VUK-01-08-8 10/03/2011
Konu : Ba-Bs Formunda dönem  
 
Başkanlığımıza bağlı ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... T.C. Kimlik numarasında kayıtlı olduğunuz
faaliyetiniz hakkında verdiğiniz ilgide kayıtlı özelge talep formunda, bazı mal alışlarınızdan dolayı
adınıza düzenlenen faturaların posta yolu ile gönderildiği, elinize geç sürede ulaşan bu faturaları
elinize  geçtiği  tarihte  henüz  beyanname  verme  süresi  geçmemiş  döneme  ait  K.D.V.
beyannamesinde indirim konusu yaparak beyanlarınıza dahil ettiğinizi ve bu döneme ilişkin Ba
formu ile beyan ettiğinizi, oluşan bu durum nedeniyle kayıtlı olduğunuz Vergi Dairesi
Müdürlüğünce Ba formunuzda tespit edilen uyumsuzluğun giderilmesinin istenildiğini, ancak
yapılacak bu düzeltmenin Vergi Usul Kanununun 355'inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası
kesilmesine neden olacağını belirterek, faturanın sonradan ulaşması durumunda, faturanın
kayıtlara alındığı tarihte mi, yoksa düzenlendiği tarih itibariyle mi form Ba'ya dahil edilmesi
gerektiği konusunda bilgi verilmesi talep edilmiştir.
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve mükerrer 257'nci maddelerinin Maliye
Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan; 350, 362, 381 ve 396 Sıra No'lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğleri uyarınca bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi
aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal
ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile
bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmiştir.
Konuyla ilgili olarak yayımlanan 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "Bildirime
Konu Alış/Satışlar ve Hadler" başlıklı 1.2'nci bölümünde, "Bildirim mecburiyeti bulunan
mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları,
bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu,müstahsil
makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi,sigorta komisyon
gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir."
denilmektedir.
Bahse konu Tebliğin "2-Bildirimlerin Dönemi ve Verilme Süresi" başlıklı 2'nci bölümün "Dönemi"
başlıklı  (2.1.)  bendinde;  "Yükümlülük  kapsamındaki  mükelleflerin  mal  ve/veya  hizmet
alış/satışlarının aylık dönemler itibariyle bildirilmesi gerekmektedir.
Mal ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin
düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir.",  hükmü yer almaktadır.
Bu itibarla; yükümlülük kapsamındaki kayıtlı olduğunuz faaliyetiniz ile ilgili olarak yaptığınız ve
aylık dönemler itibariyle bildirmek zorunda olduğunuz mal ve/veya hizmet alışlarınızın bildirileceği
aylık dönemin, bu alışlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenmesi
gerekmektedir.Bilgilerinize rica ederim.
 
 
  Vergi Dairesi Başkanı V.
 
EK :
Özelge talep formu
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.