Gecikme zammı tutarının nakden ödenmeden gider yapılıp yapılamayacağı hk.

Özelge: Gecikme zammı tutarının nakden ödenmeden gider
yapılıp yapılamayacağı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.07.16.01-KVK.ÖZ.2010.18.-119
Tarih: 
17/02/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.07.16.01-KVK.ÖZ.2010.18.-119 17/02/2012
Konu : Gecikme zammı tutarının nakden ödenmeden gider  
yapılıp yapılamayacağı.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketinizin sahibi olduğu golf sahasını ... .ye 790.000 dolar
karşılığı kiraya verdiği ancak, çıkan ihtilaf sonucu kiralama işleminden vazgeçildiği, alacaklının
ödediği kira bedelinin iadesini istediği ve mahkemenin verilen parayı borç kabul ederek gecikme
faizi ile birlikte ... .ne geri ödenmesine karar verdiği ve doğan borcun şirketin hesaplarına
kaydedildiği belirtilerek hesaben tahakkuk eden gecikme faizi tutarının nakden ödeme yapılmadan
gider yazılıp yazılmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasında safi kurum kazancının
tespitinde, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme
bağlanmış olup kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi
Kanununun 40 ıncı maddesinde yer alan giderlerin indirileceği belirtilmiştir.
Bu hükümlere göre, ... .'ne 790.000 dolar karşılığı kiraya vermiş olduğunuz golf sahasına ilişkin
kiralama işleminden vazgeçilmesi ve konunun  ... . tarafından dava konusu yapılması sonucu iade
edilen kira bedelleri hariç olmak üzere, Mahkemece ödenmesine karar verilen gecikme faizinin,
Gelir Vergisi Kanununun 40 ncı maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının
tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
Öte yandan, faiz ödemesi yapılan kurumun dar mükellef kurum olması halinde Kurumlar Vergisi
Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca nakden veya hesaben yapılan faiz ödemeleri üzerinden % 10
tevkifat yapılması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.