Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası uygulamasında gelir geçici vergi beyannamesi verilip verilmeyeceği hk.

Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası uygulamasında
gelir geçici vergi beyannamesi verilip verilmeyeceği hk.
Sayı: 
50426076-120[Mük.20-2016/20-626]-188
Tarih: 
30/12/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAYSERİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı : 50426076-120[Mük.20-2016/20-626]-188                                                         30.12.2016
Konu : Genç girişimcilere ilişkin kazanç  istisnası uygulamasında gelir geçici
           vergi beyannamesi verilip verilmeyeceği
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden; Gelir Vergisi Kanununun "Genç girişimcilerde
kazanç istisnası" başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde yer alan istisnanın uygulanmasında hesap yılı
içerisinde geçici vergi ödenip ödenmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği
anlaşılmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 inci maddesinde her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden elde
edilen kazançların ticari kazanç olduğu hükme bağlanmış, "Gelirin toplanması ve beyan" başlıklı 85
inci maddesinde de "Mükellefler, ikinci maddede yazılı kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde
ettikleri kazanç ve iratları için bu kanunda aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler. Bu
kanuna göre beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur.
Tacirlerle çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç temin
etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler.... " hükümlerine yer verilmiştir.
Aynı Kanunun mükerrer 120 nci maddesinde ise; ticari kazanç sahipleri (basit usulde
vergilendirilenler hariç) ile serbest meslek erbabının cari vergilendirme döneminin gelir vergisine
mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre
(indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri de dikkate alınarak)
belirlenen ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançları (42 nci madde kapsamına giren kazançlar ile
noterlik görevini ifa ile mükellef olanların bu işlerden sağladıkları kazançlar hariç) üzerinden 103
üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi ödeyecekleri,
hesaplanan geçici verginin üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın on dördüncü günü akşamına kadar
bağlı olunan vergi dairesine beyan edilerek on yedinci günü akşamına kadar ödeneceği
belirtilmiştir.
Ayrıca, anılan Kanunun "Genç girişimcilerde kazanç istisnası" başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde;
" Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis
olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef
gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca
elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir
vergisinden müstesnadır.
1-  İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,2-    Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi (Çırak, kalfa
veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri
ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.),
3-   Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe
başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması,
4-    Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere,
faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya
üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,
5-  Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.
İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç
elde edilmesi hallerinde dahi yıllık beyanname verilir.
Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü
yoktur.
Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir."
hükümlerine yer verilmiştir.
Konu ile ilgili olarak 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile uygulamaya ilişkin esaslar
belirlenmiş olup, Tebliğin "Diğer hususlar" başlıklı 6 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrasında;
"İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının (basit usulde
vergilendirilenler, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında kazanç elde edenler ve
noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç) geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı
dikkate alacakları tabiidir."
açıklamaları yer almaktadır.
Buna göre; Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesi hükmü gereği " Genç girişimcilerde
kazanç istisnası" başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde belirtilen istisna kapsamındaki faaliyetler
dolayısıyla da geçici vergi beyannamesi verilecek olup, geçici verginin hesabında söz konusu
istisnanın dikkate alınacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.