Gerçek usulden basit usule geçiş

Özelge: Gerçek usulden basit usule geçiş
Sayı:
57062627-GVK.46-8
Tarih:
29/04/2014
T.C.
KASTAMONU VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı : 57062627-GVK.46-8 29/04/2014
Konu : Gerçek usulden basit usule geçiş
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; basit usul mükellefi iken satış hâsılat tutarının Gelir
Vergisi Kanunun 48 inci maddesinde belirtilen miktarı aşmasından dolayı kendi isteğinizle,
01.01.2014 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilmeye başladığınızı, ancak 2013 yılı
satışlarının büyük kısmının sigara satışı olduğu ve bu satışlara ilişkin tutarların % 35'inin alınması
gerekirken tamamının dikkate alındığı belirtilerek, gerçek usulde tesis edilen mükellefiyetten tekrar
basit usule dönüş yapmanızın mümkün olup olmadığı hususunda görüş talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve sınaî
faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtildikten sonra, ticari kazancın, Vergi
Usul Kanunu hükümlerine ve Gelir Vergisi Kanununda yazılı gerçek (Bilânço veya işletme hesabı
esası) veya basit usullere göre tespit edileceği hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun 46 ncı maddesinde;
"47 ve 48 inci maddelerde yazılı şartları topluca haiz olanların ticari kazançları basit usulde
tespit olunur.
...
Basit usule tabi olmanın şartlarından herhangi birini takvim yılı içinde kaybedenler, ertesi
takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilirler. Basit usulün şartlarını haiz
olanlardan, bu usulden yararlanmak istemediklerini yazı ile bildirenler dilekçelerinde belirttikleri
tarihten veya izleyen takvim yılı başından, yeni işe başlayanlar ise işe başlama tarihinden itibaren
gerçek usulde vergilendirilirler. Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerden, 47 nci maddede
yazılı şartları taşıyanlardan arka arkaya iki hesap döneminin iş hacmi 48 inci maddede yazılı
hadlerden düşük olanlar, yazılı talepleri üzerine bu şartın gerçekleşmesini takip eden takvim
yılından başlayarak basit usule geçebilirler. İşin eş ve çocuklara devri halinde iş hacminin
hesabında devirden önceki süreler de dikkate alınır. Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı
belge düzenledikleri tespit edilenler hiçbir suretle basit usulde vergilendirilmezler.
Gerçek usulde vergilendirilmekte iken işini terk eden mükellefler ile basit usulün şartlarını
kaybedenlerden gerçek usulde vergilendirilmeye başlamadan önce işini terk eden mükellefler, terk
tarihini takip eden yılın başından itibaren iki yıl geçmedikçe basit usule dönemezler. Bu hüküm, işin
eş veya çocuklara devri halinde de uygulanır.
..." hükmüne yer verilmiştir.
Yukarıda yer verilen hükümler uyarınca, basit usulde vergilendirilmekte iken kendi
isteğinizle 01.01.2014 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilmeniz nedeniyle, 2 yıl
geçmedikçe tekrar basit usule dönmeniz mümkün bulunmamaktadır.
Diğer taraftan, gerçek usulde vergilendirildiğiniz 2014 döneminde ve takip eden dönemde
elde ettiğiniz alış, satış ve/veya hâsılat tutarlarınızın Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde
yer alan ilgili yıl hadlerinin altında olması ve diğer şartları da topluca taşımanız kaydıyla,
01.01.2016 tarihinden itibaren basit usule dönmeniz mümkün bulunmaktadır. Milli piyango bileti,
akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan
emtianın alım satımı ile uğraşanların, basit usulün özel şartları taşıyıp taşımadıkları bakımından o
yıla ilişkin hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki
açıklamalar doğrultusunda hesaplama yapılacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.