Gerçekleştirilmeyen hizmetle ilgili düzenlenen faturada hesaplanan KDV'nin iadeye konu edilip edilemeyeceği.

Özelge: Gerçekleştirilmeyen hizmetle ilgili düzenlenen
faturada hesaplanan KDV'nin iadeye konu edilip
edilemeyeceği hk..
Sayı:
39044742-KDV.10-942
Tarih:
15/04/2014
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisii Grup Müdürlüğü)
Sayı : 39044742-KDV.10-942 15/04/2014
Konu : Gerçekleştirilmeyen hizmetle ilgili düzenlenen faturada
hesaplanan KDV'nin iadeye konu edilip edilemeyeceği.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 2012/Nisan döneminde şifaen yapılan anlaşmaya istinaden
Burçelik marka komple kırma eleme tesisini 50.000 m3 taş kırma hizmetine karşılık kiraya
verdiğinizi, yapılan anlaşma kapsamında 10/04/2012 tarihinde 250.000 + 45.000 (KDV) tutarlı
fatura düzenlediğinizi ve faturanın adı geçen firmaya tebligat yapılması için Bakırköy 12.
Noterliğine verildiğini, ancak firmanın adreste bulunmaması nedeniyle faturanın tarafınıza geç iade
edildiğini ve bu sebeple 2012/Nisan döneminde 45.000 TL fazla KDV hesaplandığını, faturanın
düzenlenmesine konu olan işin ve bu işle ilgili herhangi bir tahsilatın da yapılmadığını belirterek,
fazla hesaplanan KDV nin tarafınıza iade edilmesi için nasıl bir yol izlenmesi gerektiği hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet
ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
8/2 nci maddesinde, vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura ve
benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde düzenlediği bu tür vesikalarda KDV
gösterenlerin, bu vergiyi ödemekle mükellef oldukları ve fazla ödenen vergilerin Maliye
Bakanlığı'nın belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere iade edileceği,
10 uncu maddesinde, mal teslimi veya hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması
ile, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi
hallerinde ise, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin
düzenlenmesi anında vergiyi doğuran olayın meydana geldiği,
35 inci maddesinde ise, malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi
veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan
mükelleflerin bunlar için borçlandığı vergiyi, bu işlemlere muhatap olan mükelleflerin ise indirme
hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem
içinde düzeltecekleri, şu kadar ki iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin
defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesinin şart olduğu,
hükümleri yer almaktadır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre, komple kırma eleme tesisi kiralama hizmetine ait
faturanın bu hizmet ifa edilmeden önce düzenlenmesiyle vergiyi doğuran olay meydana gelmiş
olmakla birlikte söz konusu hizmete hiç başlanılmaksızın vazgeçildiğinden bu durumun KDV
Kanununun 35 inci maddesi kapsamında değerlendirilmek suretiyle işlem tesis edilmesi ve işleme
ait faturanın esas nüshasıyla birlikte iptal edilmek suretiyle belge ve defter kayıtlarının düzeltilmesi
ve bu düzeltmeye paralel olarak ilgili dönem beyannamesinin de düzeltilmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.