Gider pusulası düzenleyerek geri alınan ürün bedelinin tüketiciye iadesinde KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı
Özelge: Gider pusulası düzenleyerek geri alınan ürün
bedelinin tüketiciye iadesinde KDV hesaplanıp
hesaplanmayacağı
Sayı:
76464994-130[KDV.2012.23]-177
Tarih:
16/07/2013
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
Sayı : 76464994-130[KDV.2012.23]-177 16/07/2013
Konu : Gider pusulası düzenleyerek geri alınan ürün bedelinin
tüketiciye iadesinde KDV hesaplanıp
hesaplanmayacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Bayiliğini yaptığınız elektronik firmasının servis
hizmetlerini yürüttüğünüz, firmanın onayı ile bir başka bayinin sattığı arızalı çıkan ürünleri gider
pusulası düzenleyerek müşteriden geri aldığınız, gider pusulasında yer alan toplam bedeli bayisi
olduğunuz elektronik firmasına fatura ettiğiniz, fatura karşılığı alınan bedeli tüketiciye iade
ettiğiniz belirtilerek, bu işlemlerin ne şekilde beyan edileceği konusunda görüş sorulmaktadır.
Katma Değer Vergisi Kanununun 35 inci maddesinde işlemden vazgeçilmesi veya sair
sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan
mükelleflerin borçlandığı ya da indirim hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde
ve değişikliğin meydana geldiği dönemde düzeltecekleri; bu işlemlerin yapılabilmesi için iade
olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede
gösterilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.
54 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanun İle İlgili
Katma Değer Vergisi Uygulaması" başlıklı bölümünün "Satılan Malın İade Edilip Değiştirilmesi,
Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi" başlıklı B/1 bölümünde;
malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, "3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 8/2.
maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanun
kapsamında ödenen katma değer vergilerinin iadesi konusunda aşağıdaki şekilde işlem yapılması
uygun görülmüştür.
Tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istendiği
durumlarda, satıcı tarafından ödenen bedellerin katma değer vergisi dahil tutarları tüketiciye iade
edilecektir. Satıcılar işlemlerinin düzeltilmesi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu
düzenleyecekler ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura ve benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri
alacaklardır. Gider makbuzunda iade edilen malın katma değer vergisi satış bedelinden ayrı
gösterilecek ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir.
İade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verildiği durumlarda ise, satıcı tarafından
yukarıda sözü edilen işlemlerin yanı sıra bu defa verilen yeni mal için fatura ve benzeri belge
düzenleneceği tabiidir. Dolayısıyla iade edilen malların yerine verilen yeni malların değerleri
dikkate alınarak belge düzenleneceğinden, iade edilen mallar ile yeni verilen mallar arasında değer
farkının olup olmaması düzeltme işlemini etkilemeyecektir." açıklamaları yapılmıştır.
Ancak, bayisi olduğunuz aynı zamanda servis hizmeti verdiğiniz elektronik firmasının bir
başka bayisi tarafından satılan ürünün arızalı çıkması üzerine elektronik firmasının onayıyla malın
müşteriden iade alınması işleminde, malın satışının firmanızca gerçekleştirilmemiş olması nedeniyle54 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde işlem yapılması mümkün
bulunmamaktadır.
Bu itibarla, iade işlemine ilişkin olarak firmanız tarafından düzenlenecek gider pusulasında
KDV gösterilmemesi gerekmektedir.
Öte yandan, müşteriye ödenecek söz konusu bedel için KDV hesaplanmayacağından, bu
bedelin bayisi olduğunuz firmaya aktarılması amacıyla düzenlenecek faturada da KDV
hesaplanmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.