Granül satışında KDV Oranı ve KDV Tevkifatı hk.

Özelge: Granül satışında KDV Oranı ve KDV Tevkifatı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.45.15.01-KDV-53-25-63
Tarih: 
21/07/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MANİSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Vergi ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.45.15.01-KDV-53-25-63 21/07/2011
Konu : Granül satışında KDV Oranı ve KDV Tevkifatı  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda; hurda alım satımı yanında, ayrıca hurda naylon ve
benzeri ürünleri tekrardan işleyerek granül imalatı ve satışı ile iştigal ettiğinizden bahisle, plastik
granül satışlarında uygulanacak katma değer vergisi (KDV) oranı ile söz konusu satışlara tevkifat
uygulanıp uygulanmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.
             KDV Kanununun 17/4-g maddesinde; metal,  plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve
atıklarının tesliminin KDV den istisna olduğu hüküm altına  alınmıştır.
             Aynı Kanunun 9/1 inci maddesinde ise, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla
vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda
Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
             Bu yetkiye istinaden yayımlanan 86 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde, hurda kavramının;
her türlü maden, plastik, kâğıt ve cam hurdasını, bunların hurda halindeki karışımlarını, aynen veya
onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak haldeki metal, plastik, kâğıt
ve cam karakterli her türlü ham ve yarı mamul ve mamul maddeyi ifade ettiği, her türlü kâğıt,
karton, mukavva ile bunların kırpıntıları, plastik maddelerin üretiminde kullanılan plastik madde ve
malzemeler, granül ve çapak haline getirilen plastikler ile naylon, lastik, pet ve cam şişe, kavanoz,
otomobil ve pencere camları ve cam kırıklarının da hurda veya atık niteliğinde olduğu,
             Bu Tebliğin yayımlandığı tarihi takip eden aybaşından itibaren hurda metal yanında hurda
plastik, hurda veya atık kâğıt ve cam teslimlerinin de % 90 oranında tevkifata tabi tutulması, 
alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla tevkif edilen verginin  2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan
edilerek,  tevkif edilen miktarı aşan % 10 luk kısmının ise satıcıya ödenmesi gerektiği,
             97 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde ise,  plastik hurda ve atıklarının çeşitli işlemlerden
geçirilip işlenmesi sonucunda elde edilen ve genellikle plastik esaslı malzeme imalatında
hammadde olarak kullanılan pet kırıkları, plastik çapak, plastik granül ve benzeri ürünlerin,  hurda
ve atık niteliğini kaybederek imalat sektöründe hammadde olarak kullanılan bir mamul haline
gelmeleri nedeniyle KDV Kanununun sözü edilen 17/4-g maddesinde düzenlenen istisna kapsamına
girmediği, dolayısıyla genel oranda vergiye tabi olan bu ürünlerin tesliminde 86 Seri No.lu KDV
Genel Tebliğinin (B/1) bölümü gereğince tevkifat uygulanması gerektiği
             açıklamaları yer almaktadır.
             Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde, çeşitli işlemlerden geçirilerek imalat
sektöründe hammadde olarak kullanılan plastik granül teslimlerinin genel oranda (% 18) KDV ye
tabi tutulması ve söz konusu teslim bedelleri üzerinden hesaplanan KDV nin % 90 oranında
tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.