GVK Geçici 78 inci maddeye istinaden yapılacak düzeltme işlemleri hk.

Özelge: GVK Geçici 78 inci maddeye istinaden yapılacak
düzeltme işlemleri hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.99.16.02-GVK- GEÇ.78-41
Tarih: 
09/06/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.99.16.02-GVK- GEÇ.78-41 09/06/2011
Konu : GVK Geçici 78 inci maddeye istinaden yapılacak düzeltme  
işlemleri
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile Bankanızca yılda bir kez tüm çalışanlarına Nisan ayında
Genel Müdürlük tarafından ödenen ve gelir vergisi kesintileri Başkanlığımıza beyan edilen
yöneticilik primleri nedeniyle fazla kesilen gelir vergilerine ilişkin bu ay verilecek muhtasar
beyanname üzerinde yapılacak mahsup/düzeltme işlemlerinin Başkanlığımıza verilen  beyanname
üzerinde mi, yoksa çalışanların ücret ödemelerine ilişkin tevkifatların bildirildiği (şubelerin bağlı
olduğu) vergi dairelerine verilen beyanname üzerinde mi yerine getirileceği konusunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa 6009 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle eklenen ve 01.01.2010
tarihinden geçerli olmak üzere 01.08.2010 tarihinde yürürlüğe giren Geçici 78 inci maddesinde;
"2010 takvim yılına ilişkin olarak yapılmış ücret ödemeleri için bu Kanunun yayımlandığı tarihe
kadar yapılmış olan gelir vergisi tevkifat tutarlarının, 103 üncü maddede bu Kanunla yapılan
değişiklik hükmü uyarınca hesaplanan vergiden fazla olması halinde, fark vergi tutarı terkin edilir,
tahsil edilmişse mükelleflerin sonraki dönemlerde ödeyecekleri gelir vergisinden mahsup edilir,
mahsup imkânının olmaması halinde ise red ve iade olunur. Eksik olması halinde ise bu fark, vergi
sorumluları tarafından bu Kanunun yayımlanmasından sonra yapılacak ilk ücret ödemesinden
kesilerek bu ödemenin ait olduğu döneme ilişkin muhtasar beyannamenin verilme ve ödeme süresi
içinde topluca (muhtasar beyanname verme yükümlülüğü olmayanlar hariç) verilecek ayrı bir
beyanname ile beyan edilir ve ödenir. Bu beyanname için ayrıca damga vergisi hesaplanmaz. Anılan
sürede düzeltilen söz konusu fark için gecikme faizi ve vergi cezası aranmaz; eksik tahakkuk etmiş
olan verginin bu süre içinde tamamlanmaması halinde bu tarihte vergi ziyaı doğmuş olur. Bu
hükmün uygulanmasına ilişkin usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir." hükmü yer
almaktadır.
Öte yandan, konuya ilişkin açıklamalara 274 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer
verilmiştir.
Buna göre, yılda bir defa bankanızın genel merkezi tarafından tahakkuk ettirilerek muhtasar
beyannameye dahil edilen yöneticilik primi ödemelerinin gelir vergisi tarifesinde yapılan yeni
düzenleme nedeniyle fazla hesaplanmış olması halinde, mahsup işlemi mükelleflerin (ücretlilerin)
sonraki dönemlerde ödeyecekleri gelir vergisinden mahsup edileceğinden, tüm çalışanlarınıza
Genel Müdürlük tarafından ödenen yöneticilik primleri sebebiyle fazla hesaplanan vergilerin
mahsubu da bu vergilerin ödenmiş olması kaydıyla Genel Müdürlük tarafından Temmuz ayı ücret
ödemeleri için verilen muhtasar beyanname üzerinden mahsup edilebilecektir. Mahsup işleminin
Temmuz ayında yapılmaması veya tamamının bu ayda mahsup edilememesi halinde ise diğer
aylarda kalan tutarların mahsup işlemine devam edileceği tabidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim. 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.