Hak ediş esnasında ödenen damga vergisinin beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilip edilemeyeceği hk.

Özelge: Hak ediş esnasında ödenen damga vergisinin
beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden
mahsup edilip edilemeyeceği hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 34-1371
Tarih: 
22/08/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 34-1371 22/08/2011
Konu : Hak ediş esnasında ödenen damga vergisinin beyanname  
üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilip
edilemeyeceği.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı
mükellefi olduğunuz, devlet hastanelerinden aldığınız ihale sonucunda sözleşme bedeli üzerinden
binde 8,25 oranında damga vergisi ve binde 4,95 oranında karar pulu ödediğiniz, kazandığınız ihale
bedeli üzerinden hak ediş esnasında binde 8,25 oranında damga vergisinin ise saymanlık tarafından
kesildiği belirtilerek, hak ediş esnasında kesilen damga vergisinin kurum kazancının tespitinde
gider olarak indirim konusu yapılması yerine hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilip
edilemeyeceği hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmış olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri
aşağıda açıklanmıştır.
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun "Yurt içinde kesilen vergilerin mahsubu" başlıklı 34'üncü maddesinin
birinci fıkrası uyarınca; beyannamede gösterilen kazançlardan, Kanun'un 15'inci maddesinin birinci
fıkrasına ve 30'uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarına göre kaynağında kesilmiş olan
vergilerin (hayat sigorta şirketlerinde matematik karşılıkların yatırıma yönlendirilmesinden elde
edilen kazanç ve iratlar üzerinden yapılan kesintiler dâhil), beyanname üzerinden hesaplanan
kurumlar vergisinden mahsup edileceği aynı maddenin beşinci fıkrasında ise mahsup edilecek
vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olması halinde, bu
durumun vergi dairesince mükellefe yazı ile bildirileceği ve aradaki farkın mükellefin söz konusu
yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurusu halinde kendisine iade olunacağı hüküm
altına alınmıştır.
Konu ile ilgili olarak 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nin "34. Yurt İçinde Kesilen
Vergilerin Mahsubu" başlıklı bölümünde gerekli açıklamalara yer verilmiştir.
Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; kazandığınız ihale bedeli üzerinden
saymanlık tarafından kesilerek hak ediş esnasında ödenen damga vergisinin, Kurumlar Vergisi
Kanunu'nun 34'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında yer almaması sebebiyle,
beyanname  üzerinden  hesaplanan  kurumlar  vergisinden  mahsup  edilmesi  mümkün
bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.