Hakkında SMİYB kullandığına ilişkin rapor bulunan ortaktan yapılan mal alımından dolayı KDV iadesinin ne şekilde yapılacağı hk.
Özelge: Hakkında SMİYB kullandığına ilişkin rapor bulunan
ortaktan yapılan mal alımından dolayı KDV iadesinin ne
şekilde yapılacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-2/2010-14032-21-242
Tarih:
21/04/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-2/2010-14032-21-242 21/04/2011
Konu : Hakkında SMİYB kullandığına ilişkin rapor bulunan
ortaktan yapılan mal alımından dolayı KDV iadesinin ne
şekilde yapılacağı.
İlgide kayıtlı dilekçenizde ... Tic. Ltd. ile ... ... Ltd. Şti.'nin adi ortaklığı olarak kurulan Ortak
Girişiminizin ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğu, Ortak
Girişiminizce ... A.Ş.'ye baraj inşaatı için gerekli olan malların teşvik belgesi kapsamında katma
değer vergisinden istisna olarak teslimi için anlaşma yapıldığı, söz konusu malların ortaklarınızdan
... ... Tic. Ltd. Şti. tarafından imal edilerek ortaklığınıza teslim edildiği, bedellerinin 84 Seri No.lu
KDV Genel Tebliğinin III. bölümünde belirtildiği şekilde banka yoluyla ödendiği, ancak adı geçen
şirketin 2004 yılı hesaplarının incelenmesi sonucunda hakkında SMİYB kullandığına ilişkin vergi
inceleme raporu tanzim edildiği ve vergi dairesince gerekli tarhiyatların yapıldığı, yapılan
tarhiyatların ise dava konusu edildiği belirtilerek Ortak Girişiminizin teşvik belgesi kapsamında
yaptığı teslimlere ilişkin KDV iadesinin genel esaslara göre yapılıp yapılamayacağı sorulmaktadır.
84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 2.2.3 bölümüne göre, SMİYB kullandığı konusunda
haklarında rapor bulunan mükelleflerin ortaklarının veya bu mükellefler ile kanuni temsilcilerinin
veya ortaklarının kurdukları veya ortak oldukları şirketlerin iade talepleri, kendileri hakkında bu
yönde düzenlenmiş herhangi bir olumsuz rapor bulunmamak koşuluyla genel esaslara göre yerine
getirilir.
Aynı Tebliğin 3.1 bölümünde "Kendileri hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunmayanların mal
veya hizmet satın aldığı mükellefler hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunması halinde, bu
mükelleflerden yapılan (haklarında olumsuz tespit bulunanlardan sadece olumsuz tespitin yapıldığı
dönemlerdeki) alışlara isabet eden kısma dört kat teminat gösterilmesi veya bu alışlara isabet eden
kısmın iade talebinden çıkarılması halinde, kalan kısma ve diğer dönemlere ilişkin iade talepleri
genel esaslara göre yerine getirilir.
Hakkında olumsuz rapor bulunanlardan alınan kısma isabet eden vergiye ilişkin teminat iade
talebinde bulunan nezdindeki, olumsuz tespit bulunandan alınan kısma isabet eden vergiye ilişkin
teminat ise hakkında olumsuz tespit bulunan mükellefle ilgili incelemenin sonucuna göre çözülür.
Ancak aşağıda belirtilen durumların varlığı halinde de genel esaslara göre iade yapılır:
3.1.1. Olumsuz raporda öngörülen vergi, ceza, gecikme zammı ve faizlerin ödenmesi veya bunların
toplamı kadar teminat gösterilmesi halinde, bunlardan mal ya da hizmet alanların bütün
dönemlerdeki iade talepleri genel esaslara göre yerine getirilir.
3.1.2. İade talebinde bulunan mükellefin, haklarında SMİYB düzenleme dışında olumsuz tespit
veya SMİYB kullanma raporu bulunanlardan alışlarına ilişkin ödemelerini, veya,- iade talebinde bulunan mükellefe satış yapan ve haklarında SMİYB düzenleme dışında olumsuz
tespit veya SMİYB kullanma raporu bulunanların kendi alışlarına ilişkin ödemelerini,
bu Tebliğin müteselsil sorumluluğa ilişkin (III/1.1) bölümünde belirtildiği şekilde yaptıklarını tevsik
etmeleri halinde; kendileri hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunmayan ancak haklarında
SMİYB düzenleme dışında olumsuz tespit veya SMİYB kullanma raporu bulunanlardan mal veya
hizmet alanların iade talepleri genel esaslara göre yerine getirilir. Ödeme, iade talebinde bulunan
mükellefin yeminli mali müşaviri tarafından düzenlenmiş tasdik raporuyla veya tasdik raporu
sonradan ibraz edilmek üzere teminat karşılığı iade talep edilmişse bu konuda düzenlenmiş kısa bir
raporla da tevsik edilebilir.
3.1.3. Haklarında olumsuz rapor veya tespit bulunanlar hakkında önceki bölümlerde açıklandığı
üzere genel esaslar uygulandığı dönemlerde, bunlardan mal veya hizmet alanların iade talepleri de
genel esaslara göre yerine getirilir." denilmektedir.
Buna göre, Ortak Girişiminizin KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında yapmış olduğu
teslimlerden doğan KDV iadesinin, haklarında SMİYB düzenleme dışında olumsuz tespit veya
SMİYB kullanma raporu bulunanlardan alışlarınıza ilişkin ödemelerinizi 84 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin (III/1.1) bölümünde belirtildiği şekilde yaptığınızı tevsik etmeniz halinde genel esaslara
göre yerine getirilmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.