Hayat Sigortası için yatırılan primlerin vergi indirimine tabi oranı hk.

Özelge: Hayat Sigortası için yatırılan primlerin vergi
indirimine tabi oranı hk.
Sayı: 
49327596-120[GVK-2013.16]-207
Tarih: 
13/08/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 49327596-120[GVK-2013.16]-207 13/08/2013
Konu : Hayat Sigortası için yatırılan primlerin vergi indirimine  
tabi oranı.
 
            İlgide kayıtlı özelge talebinizin incelenmesinden, ... Müdürlüğünde çalışmakta olduğunuzu
ve eşinizin adına ... ve ... no'lu poliçeler ile iki adet ölüm teminatlı prim iadeli hayat sigortası
yaptırdığınızı belirterek, sigorta poliçelerine yatırdığınız paranın ne kadarının vergi indirimine konu
edilebileceği hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde; "Ücret, işverene tabi ve belirli bir
işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile
temsil edilebilen menfaatlerdir.
            Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans,
aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir
ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş
bulunması onun mahiyetini değiştirmez." hükmü yer almıştır.
            Yine aynı Kanunun 63 üncü maddesinin birinci fıkrasında ücretin gerçek safi değerinin
işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından, aynı maddede 1 ila 5
inci bentlerde sayılan indirimler yapıldıktan sonra kalan miktar olduğu hükme bağlanmış olup, söz
konusu fıkranın 3 üncü bendinde ise "(6327 sayılı Kanunun 5.maddesiyle değişen bent;
Yürürlük 01.01.2013) Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik
veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; ücretlinin şahsına, eşine ve küçük
çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile
ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri
için hizmet erbabı tarafından ödenen primler (İndirim konusu yapılacak primler toplamı, ödendiği
ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Bakanlar
Kurulu bu bentte yer alan oranları yarısına kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya ve belirtilen
haddi, asgari ücretin yıllık tutarının iki katını geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir.)."
hükmüne yer verilmektedir.
            Öte yandan, konuya ilişkin olarak çıkarılan 85 No'lu Gelir Vergisi Sirküleri'nde;
            "8.2. Ödenen Şahıs Sigorta Primlerinin Ücret Matrahının Tespitinde İndirimi
            6327 sayılı Kanunun 5 inci maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesinin birinci
fıkrasının (3) numaralı bendinde yapılan değişiklik uyarınca, 1/1/2013 tarihinden itibaren, vergiye
tabi ücret matrahının tespitinde, bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için ödenen
primlerin elde edilen ücretin % 15'ine kadar olan kısmı ücret matrahının tespitinde
indirilebilecektir.            Vergiye tabi ücret matrahının tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri; sigortanın
Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde
akdedilmiş olması şartıyla;
            - Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortası
poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile
            - Ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta
poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerden
            müteşekkildir.
            İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve
yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır. Yıl içinde asgari ücret tutarında meydana
gelebilecek değişiklikler, indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır.
            ...
            10. Diğer Hususlar
           ...
            - Konut, taşıt ve tüketici gibi kredilerin kullanımı sırasında bu kredilere bağlı olarak ilgili
bankalarca yapılan hayat sigortası poliçelerine ilişkin ödenen primler, Gelir Vergisi Kanununun 63
üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinin uygulamasında indirim olarak dikkate
alınabilecektir.
            ..."
            şeklinde açıklamalara yer verilmiştir.
            Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre, ücretlinin şahsına, eşine ve küçük
çocuklarına ait hayat sigortası gurubunda yer alan tüm sigorta primleri için hizmet erbabı
tarafından ödenen primlerin %50'si  ile birikimli sigortaların dışında kalan yaşam teminatı içeren
sigorta primlerinin tamamı ödendiği ayda elde edilen ücretin % 15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin
yıllık tutarını aşmaması ve prim ödeme belgesinin primin ait olduğu ay içinde ibraz edilmesi halinde
ücretin safi değerinin tespitinde ücret matrahından indirilmesi mümkündür.
            Buna göre, eşiniz adına ölüm teminatlı prim iadeli hayat sigortaları için ödemiş olduğunuz
primlerin tamamını, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık
tutarını aşmaması koşuluyla ücret matrahınızdan indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.