Hayvan yemi saman için uygulanacak stopaj ve kdv oranı hk.

Hayvan yemi saman için uygulanacak stopaj ve kdv oranı
hk.
Sayı: 
76071283-120.01.02.11-E.35255
Tarih: 
12/11/2019
T.C. 
ÇORUM VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
   
 
Sayı :76071283-120.01.02.11-E.35255 12.11.2019
Konu :Hayvan yemi saman için uygulanacak 
stopaj ve kdv oranı hk.
 
 
 
 
İlgi :24/05/2019 tarihli özelge talep formunuz.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, hayvan yemi olarak saman alım satımı yaptığınız belirtilerek,
vergi mükellefi olmayan kişilerden alınacak saman için düzenlenen müstahsil makbuzunda stopaj ve
katma değer vergisi oranı hakkında Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.
 
GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN :
 
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Vergi Tevkifatı" başlıklı 94 üncü maddesinde; "Kamu idare ve
müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler,
vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek
gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço
veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri
(avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir
vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar." hükmü yer almaktadır.
 
Aynı maddenin 11 numaralı bendinde de vergi tevkifatı yapmakla yükümlü kişi, kurum ve
kuruluşlarca çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden tevkifat
yapılacağı belirtilmiş ve bu tevkifat oranları, hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı
mahsulleri için ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlarda % 1, bunun dışında
kalanlarda % 2, diğer zirai mahsuller için ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlarda %2, bunun dışında kalanlarda % 4 olarak belirlenmiştir.
 
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, vergi mükellefi olmayan kişilerden
(çiftçilerden) hayvan yemi olarak kullanılmak üzere "saman" satın alınmasına bağlı olarak, Gelir
Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (11) numaralı bendi uyarınca % 4 oranında; söz konusu
ürünün ticaret borsasına tescil ettirilerek satın alınması halinde ise % 2 oranında gelir vergisi
tevkifatı yapılması gerekmektedir.
 
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:
 
3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesi ile, "Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından
tescil edilen gübreler ve gübre üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammaddelerin teslimi
ile küspe (Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2303.10 tarife pozisyon numarasında sınıflandırılan
nişastacılık artıkları ve benzeri artıklar ile 2303.30.00.00.00 gümrük tarife istatistik pozisyon
numarasında sınıflandırılan biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve artıkları hariç), tam yağlı
soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapyoka (manyok), sorgum ve
her türlü fenni karma yemler (kedi-köpek mamaları hariç), saman, yem şalgamı, hayvan pancarı,
kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi
ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel
ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil) teslimi,"
KDV den istisna edilmiştir.
 
Buna göre, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesinde ismen sayılan hayvan yemi saman (balya
şeklinde olanlar dahil) teslimleri KDV den istisna olacaktır.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
İmza                           
    
   
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.