hurda teslimlerinde KDV tevkifatı ve fatura düzeni

hurda teslimlerinde KDV tevkifatı ve fatura düzeni

T.C.

 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

 Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

 Sayı :B.07.1.GİB.4.35.18.02-1741-575 06/06/2012

 Konu :hurda teslimlerinde KDV tevkifatı ve fatura

 düzeni

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuz incelenmiş olup, hurdadan veya hurda olmayan alüminyumdan imal edilmiş

 halde döküm plaka alımı yaptığınız ve bu döküm plakaları hiçbir işleme tabi tutmadan başka bir rmaya sattığınızı

 belirterek fatura düzeni ve katma değer vergisi tevkifatı hususunda Başkanlığımız görüşünü talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

            Katma değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına

 alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza

 yetki verilmiştir.

            Söz konusu yetkiye dayanılarak, 18.11.2005 tarih ve 25997 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 96 Seri No.lu KDV

 Genel Tebliğinin ( 01.05.2007 tarih ve 26509 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 104 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 2.1

 bölümü ile değişen başlık) "Bakır, Alüminyum ve Çinko Ürünlerinde Tevkifat Uygulaması" başlıklı 5.3. bölümünde; "KDV

 Kanununun 9 uncu maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, bu Tebliğin yayımını izleyen ayın başından

 itibaren ( 104 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 2.1 bölümü ile değişen ibare) bakır ve alaşımlarından, çinko ve

 alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slab, platina, kütük, granül,

 lmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde % 90 oranında tevkifat uygulanarak

 alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi uygun görülmüştür." ifadesine yer verilmiştir.

            Konu ile ilgili olarak 30.06.2007 tarih ve 26568 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 105 Seri No.lu KDV Genel

 Tebliğinin "Alüminyum Pro l ve Alüminyüm Levha Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması" başlıklı D bölümünde; "104 Seri

 No.lu KDV Genel Tebliğinin (2.1) bölümünde yapılan düzenleme ile tevkifat kapsamına alınan alüminyum pro l ve

 alüminyum levha teslimlerinde tevkifat uygulamasının, bu Tebliğin yayımını izleyen ayın başından itibaren yapılacak

 teslimlerde geçerli olmak üzere, aşağıdaki şekilde yürütülmesi uygun görülmüştür.

            Buna göre, alüminyum pro l ve alüminyum levha teslimlerinde KDV tevkifatı;- bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile- bunları ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde,

            uygulanacak, pro l ve levhanın ilk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki teslimleri KDV tevkifatına tabi

 tutulmayacaktır.

            Öte yandan, 104 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin değişiklik yaptığı, 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.3)

 numaralı bölümü kapsamına giren ve levha ile pro l dışında kalan diğer alüminyum mamullerinin her safhasında KDV

 tevkifatı uygulanacağı tabiidir." Açıklamalarına yer verilmiştir.

            Bu hüküm ve düzenlemeler çerçevesinde, alüminyum pro l ve levhaların ilk üretici veya ithalatçıları tarafından

 teslimlerinde ve 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.3) bölümü kapsamına giren ve alüminyum levha ile alüminyum

 pro l dışında kalan diğer alüminyum mamullerinin ise her safhasındaki teslimlerinde KDV tevkifatı yapılması

 gerekmektedir.

            Buna göre, Şti.'nin hurdadan veya hurda olmayan alüminyumdan imal edilmiş halde aldığı ve hiçbir işleme tabi

 tutmadan başka bir rmaya satışını yaptığı döküm plaka (levha) bedellerine ilişkin hesaplanacak KDV üzerinden tevkifat

 yapılmaması gerekmektedir.

            Diğer taraftan, Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde de, faturanın satılan emtia veya yapılan iş karşılığında

 müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya ışı yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari

 vesika olduğu hükme bağlanmıştır.

            Mezkur Kanunun 232 nci maddesinde, "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancıbasit usulde tespit edilenlerle defter

 tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:

 1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

 2. Serbest meslek erbabına;

 3. Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;

 4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

 5. Vergiden muaf esnafa

             sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak

 mecburiyetindedirler." hükmüne yer verilmiştir.

            Anılan Kanunun 234 üncü maddesinde, "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle

 defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muaf esnafa yaptırdıkları işler veya

 onlardan satın aldıkları emtia için tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirecekleri gider pusulası vergiden

 muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir." hükmüne yer verilmiştir.

             Buna göre, şirketinizin hurda alımlarında satıcının vergiden muaf esnaf olması halinde gider pusulası

 düzenlemeniz gerekmektedir. Ancak, satıcının gelir vergisi /kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükelle olması

 halinde, satıcı tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, sattığınız hurdalar için fatura düzenlemeniz

 gerektiği tabiidir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

 (**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

 (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh

 edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.