İade edilen mala ait ödenen KDV'nin iadesi hk.
Özelge: İade edilen mala ait ödenen KDV'nin iadesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.35-1946
Tarih:
31/10/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.35-1946 31/10/2011
Konu : İade edilen mala ait ödenen KDV'nin iadesi
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 2008 yılında Milli Eğitim Bakanlığına teslim ettiğiniz
kitapların, bedelinin ödenme imkanı bulunmadığı gerekçesiyle tarafınıza iade edildiği belirtilerek,
iade edilen mala ait hesaplanan KDV nin mahsuben iadesi hususunda Başkanlığımız görüşü
istenilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai
faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin katma
değer vergisine tabi olduğu hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun "Matrah ve İndirim Miktarının Değişmesi" başlıklı 35 inci maddesinde de;
"Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle
matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefler bunlar
için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirim hakkı bulunan vergiyi
değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar
ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede
gösterilmesi şarttır." hükmü yer almaktadır.
Konuya ilişkin açıklamalara 54 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "Satılan Malın İade Edilip
Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi" başlıklı B/1
bölümünde yer verilmiştir.
Öte yandan, KDV Kanununun 29/3 üncü maddesi uyarınca indirim hakkı, vergiyi doğuran
olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği
vergilendirme döneminde kullanılabilmektedir.
Buna göre, iade edilen kitaplar için firmanızca bir gider pusulası düzenlenmesi ve Milli
Eğitim Bakanlığına onaylatılması gerekmekte olup, düzenlenecek gider pusulası üzerinde ayrıca
gösterilen KDV, gider pusulasının düzenlendiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla bu belgenin yasal
defterlere intikal ettirildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.