İade edilen mallara ait KDV.

İade edilen mallara ait KDV.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.06.17.01-130-450863
Tarih: 
15/11/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 84974990-130-450863 15.11.2017
Konu : İade edilen mallara ait KDV.  
İlgide kayıtlı dilekçenizde, üretici olarak satışını yaptığınız ürünlerin bakım ve onarımını yapan
teknik servis tarafından nihai tüketiciden iade alınan ürünlerin Şirketinize iade edilmesi sebebiyle
düzenlenen faturada katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı ile ürünün satışında
hesaplanan KDV'nin düzeltilip düzeltilmeyeceği hususlarında bilgi verilmesi istenmektedir.
 
KDV Kanununun 35'inci maddesinde; malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden
vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri
yapmış olan mükelleflerin borçlandığı ya da indirim hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine
uygun şekilde ve değişikliğin meydana geldiği dönemde düzeltecekleri, bu işlemlerin yapılabilmesi
için iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile
beyannamede gösterilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.
 
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin ''I/B.11.1 Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir
Mal İle Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi" başlıklı
bölümünde;
 
"…
 
Tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istenildiği durumlarda,
satıcı tarafından ödenen bedellerin KDV dahil tutarları tüketiciye iade edilir. Satıcılar işlemlerin
düzeltilmesi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu düzenler ve tüketiciden iade edilen mala
ait fatura ve benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri alırlar. Gider makbuzunda iade edilen malın
KDV'si satış bedelinden ayrı gösterilir ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem
düzeltilir.
 
İade edilen mala ait fatura veya benzeri belgenin fiili imkânsızlıklar nedeniyle ibraz edilemediği
durumlarda, aynı şekilde üzerine alış belgesinin ibraz edilemediği açıkça belirtilmek suretiyle gider
makbuzu düzenlenmesi mümkündür.
 
İade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verildiği durumlarda ise, satıcı tarafından
yukarıda sözü edilen işlemlerin yanısıra bu defa verilen yeni mal için fatura ve benzeri belgedüzenleneceği tabiidir. Dolayısıyla iade edilen malların yerine verilen yeni malların değerleri
dikkate alınarak belge düzenleneceğinden, iade edilen mallar ile yeni verilen mallar arasında değer
farkının olup olmaması düzeltme işlemini etkilemez.''
 
açıklaması yapılmıştır.
 
Buna göre, Şirketiniz tarafından üretimi yapılarak başka firmalar tarafından satılan ürünlerin bakım
ve onarımını yapan teknik servis tarafından nihai tüketiciden iade alınması işleminde düzenlenecek
gider pusulasında KDV gösterilmemesi gerekmektedir.
 
Öte yandan, nihai tüketiciden malın iade alınması sebebiyle ödenecek bedel için KDV
hesaplanmayacağından, bu bedelin Şirketinize aktarılması işleminde düzenlenecek faturada da KDV
hesaplanmayacaktır.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
  
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.