İhraç Edilen Mala İlişkin Yüklenilen KDV hk.

Özelge: İhraç Edilen Mala İlişkin Yüklenilen KDV hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-207
Tarih: 
21/02/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-207 21/02/2012
Konu : İhraç Edilen Mala İlişkin Yüklenilen KDV  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ihraç edilen mala ilişkin olarak "liman masrafları" adı altında
düzenlenen faturanın Katma Değer Vergisi (KDV) Beyannamesinin hangi satırında beyan edileceği
konusunda bilgi istenilmektedir. 
KDV Kanununun;
-11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler
için yapılan hizmetlerin KDV'den müstesna olduğu,
-32 nci maddesinde, bu kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri  ile 17 nci maddesinin (4) numaralı
fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri
vesikalarda gösterilen KDV nin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV den
indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden
az olması hallerinde indirilemeyen KDV nin, Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu
işlemleri yapanlara iade olunacağı
hükme bağlanmıştır.
Öte yandan, 4 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "Vergi İndirimi" başlıklı (B) bölümünde; ihraç edilen
mal ve hizmetin meydana getirilmesi ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımları dolayısıyla yüklenilen
KDV nin, ihracat teslimlerinin yapıldığı ve hizmetin ifa edildiği vergilendirme döneminde yapılan
vergiye tabi işlemler (yurt içi mal teslimleri ve hizmet ifası gibi) üzerinden hesaplanacak KDV den
indirileceği, vergilendirme dönemi itibariyle indirilemeyen KDV nin, Kanunun 32 nci maddesi
gereğince iade konusu olacağı açıklamalarına yer verilmiştir.
Buna göre, ihraç edilen mala ilişkin olarak temin edilen liman hizmet bedellerinin yurtdışındaki
müşterinize mal bedelinden ayrı olarak faturalandırılması halinde bu işleme ilişkin bedelin 1 No.lu
KDV Beyannamesinde mal ihracı ile ilgili satırda beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergiiçin gecikme faizi hesaplanmayacaktır.