İhraç kayıtlı teslimden doğan KDV iadesi alacağına ilişkin iade hakkının indirim yoluyla kullanılması hk.

Özelge: İhraç kayıtlı teslimden doğan KDV iadesi alacağına

ilişkin iade hakkının indirim yoluyla kullanılması hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV 2:2010-14011-21-937

Tarih:

27/10/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV 2:2010-14011-21-937 27/10/2011

Konu : İhraç kayıtlı teslimden doğan KDV iadesi alacağına ilişkin

iade hakkının indirim yoluyla kullanılması.

 İlgide kayıtlı özelge talep formunda; ihraç kayıtlı teslimlerden doğan katma değer vergisi

(KDV) iadesi alacağınızı nakden ve/veya mahsuben iade olarak talep etmek yerine indirim yoluyla

giderme hakkınızın zamanaşımı süresi içinde herhangi bir dönemde kullanılıp kullanılamayacağı

hususunda görüş talep edilmektedir.

 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun;

 11/1-c maddesinde, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafindan kendilerine teslim edilen

mallara ait katma değer vergisinin, ihracatçılar tarafindan ödenmeyeceği, mükelleflerce tahsil

edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince

tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı, söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip

eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen verginin terkin olunacağı,

 29/1-a maddesinde; mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV

den bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve

hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura veya benzeri vesikalarda gösterilen KDV yi

indirebilecekleri,

 29/3 maddesinde; indirim hakkının, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı

aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde

kullanılabileceği,

 32 nci maddesinde; bu kanunun 11, 13, 14, 15 ve 17/4-s maddeleri uyarınca vergiden

istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV nin mükellefin

vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV den indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut

olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV

nin Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı

 hükme bağlanmıştır.

 Öte yandan, 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "İade Hakkını İndirim Yoluyla Kullanmak

İsteyen Mükellefler" başlıklı (6.) bölümünde; iade hakkı doğuran işlemleri bulunan mükelleflerin bu

işlemler dolayısıyla yüklendikleri vergileri nakden veya mahsuben iade olarak talep etmek yerine

indirim yoluyla giderme tercihinde bulunmalarının mümkün olduğu belirtilmiştir.

 Buna göre, ihraç kayıtlı teslimlerden doğan KDV iadesi alacağınızı nakden ve/veya

mahsuben iade olarak talep etmek yerine indirim yoluyla gidermeniz mümkün bulunmakta olup, bu

durumda iade için istenilenler hariç olmak üzere ihraç kaydıyla teslimlerinizi tevsik eden

belgelerinizi beyanname ekinde ibraz etmeniz gerekmektedir.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise

bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz

dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi

için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.