İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Fatura Tarihinin İhracatçı Faturası Tarihinden Sonraki Bir Tarih Olması hk.

Özelge: İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Fatura Tarihinin
İhracatçı Faturası Tarihinden Sonraki Bir Tarih Olması hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2011/6-28
Tarih: 
31/01/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
  İVEDİ
Sayı : B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2011/6-28 31/01/2012
Konu : İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Fatura Tarihinin  
İhracatçı Faturası Tarihinden Sonraki Bir Tarih
Olması
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ihraç kaydıyla mal teslim ettiğiniz ihracatçı firmanın,
gümrük işlemlerinde zaman kazanmak amacıyla ihraç edeceği malın miktar ve niteliğini dikkate
alarak düzenlediği fatura ile gümrük beyannamesini açtırdığı, bu nedenle firmanız tarafından
düzenlenen ihraç kayıtlı teslime ait  fatura tarihinin, gümrük beyannamesindeki ihracatçı fatura
tarihinden sonra, ancak fiili ihraç tarihinden de önceki bir tarihi taşıdığı belirtilerek, bu durumun
izahı için münhasıran özel amaçlı YMM raporu düzenlenmesinin veya bu konuda vergi incelemesi
yapılmasının zorunlu olup olmadığının bildirilmesi istenilmektedir.        
             Şirketinizin KDV Kanununun 11/1-c maddesine göre, imalatçı sıfatıyla düzenlediği fatura
tarihi, ihracatçı firmanın gümrük beyannamesi açılmaya esas düzenlediği fatura tarihinden sonra
olmakla birlikte, fiili ihraç tarihinden önceki  bir tarihi taşıması kaydıyla, bu kapsamda ortaya çıkan
terkin ve iade taleplerinin 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği kapsamında
sonuçlandırılması mümkündür. 
            Ancak bu konuda vergi dairesinin bilgi isteme, gerek gördüğü hallerde de vergi incelemesi
yapma veya incelemeye sevk etme hakkı herzaman mevcuttur.
            Öte yandan, firmanızın ihraç kaydıyla teslimlerden doğan KDV iadesini YMM tasdik raporu
ile istemesi halinde, YMM nin düzenlediği raporda fatura tarihlerindeki uyumsuzluk nedeni
hakkında açıklama yapması da mümkün bulunmaktadır.         
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.