İhracat gideri faturalarının iadesi

Özelge: İhracat gideri faturalarının iadesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-427
Tarih:
26/08/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-427 26/08/2011
Konu : İhracat gideri faturalarının iadesi
İlgide kayıtlı dilekçenizde; gıda maddeleri ihracatı yapmanız sebebiyle katma değer vergisi
(KDV) iade/mahsup taleplerinizin bulunduğu belirtilerek, ay içerisindeki en son tarihli ihracat
faturanızdan sonraki tarihlere ait ihracata ilişkin giderlerinizin iade tutarının hesaplanması
sırasında dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesinde ihracat teslimleri vergiden müstesna
tutulmuş ve 29/3 maddesinde indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
kullanılabileceği hüküm altına alınmıştır.
Anılan Kanunun 32 nci maddesi ile Kanunun 11, 13, 14, 15 ve 17/4-s maddeleri uyarınca
vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen kısmın
iade edilebileceği belirlenmiştir.
36 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Yüklenilen Vergilerin
Hesabı" başlıklı (B) bölümünde ise; mükelleflerin iade hakkı doğuran işlemlerle ilgili olarak
yüklendikleri KDV'yi doğru olarak hesaplamak zorunda oldukları ve VergiUsul Kanununun 275 inci
maddesine göre maliyet muhasebesi tutan imalatçı ihracatçıların, yüklendikleri KDV yi aynı ilkeler
ışığında hesaplayacakları açıklanmıştır.
Buna göre, fiili ihracat tarihinden (kapanma tarihi) sonraki bir tarihte düzenlenen
faturalarda yer alan KDV nin, YMM raporuna istinaden gerçekleştirilen iadelerde söz konusu
raporda gerekli açıklamaların yapılması, YMM raporu düzenlenmeyen durumlarda ise ihracatın
bünyesine girdiğinin tevsik edilmesi şartıyla, ihracat istisnasının beyan edildiği vergilendirme
dönemine kadar yüklenim listelerine dahil edilerek iadeye konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.