İlan ve Reklam Vergisi

Kanun Numarası

2464

Kanun

BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU

Özelge No

97895701-175.02[2021/7.1-17]-218796

Özelge Tarihi

23.02.2022

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Gelir Kanunları Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü

Sayı: E-97895701-175.02[2021/7.1-17]-218799 23.02.2022

Konu: İlan ve reklam vergisi

İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, ... unvanlı işletmenin Türkiye

genelinde ... renk konsepti ile faaliyet gösterdiği, işyerleri ve motorlu araçlarının

tamamen... renk giydirme yapılma zorunluluğunun bulunduğu, anılan mükellefin

bazı işyerlerinin ve motorlu araçlarının tamamen... renk olduğu bazılarının ise

tamamen ... renk ve belli ebatlarda ... unvanı logosunun bulunduğu belirtilerek,

bahse konu işyerleri ve motorlu araçların logosuz tamamen ... renk giydirmelerinin

ilan ve reklam vergisine tabi olup olmadığı hususunda görüş talep edildiği

anlaşılmaktadır.

2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 12 nci maddesinde, "Belediye sınırları ile

mücavir alanları içinde yapılan her türlü ilan ve reklam, İlan ve Reklam Vergisine

tabidir.", 13 üncü maddesinde ise, "İlan ve Reklam Vergisinin mükellefi, yurt dışından

gönderilen ilan ve reklamlar dahil olmak üzere, ilan ve reklamı kendi adına yapan

veya yaptıran gerçek veya tüzelkişilerdir. İlan ve reklam işlerini mutad meslek olarak

ifa edenler, başkaları adına yaptıkları ilan ve reklamlara ait vergileri mükellefler

adına ilgili belediyeye yatırmaktan sorumludurlar."hükümleri yer almaktadır.

Anılan Kanunun 14 üncü maddesinde ilan ve reklam vergisine ilişkin istisna ve

muaflıklar düzenlenmiş olup aynı maddenin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde,

gerçek veya tüzel kişilere ait işyerlerinin içine veya dışına asılan iş sahibinin kimliği

ile işin mahiyetini gösteren ve alanı 1/2 metrekareyi aşmayan ışıksız levhalardan ilan

ve reklam vergisinin aranılmayacağı, ancak alanı 1/2 metrekareyi aşan levhaların ise

aşan kısmı üzerinden vergiye tabi olduğu hükme bağlanmıştır.

Aynı Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde motorlu

taşıt araçlarının içine veya dışına konulan ilan ve reklamların beher

metrekaresinden yıllık olarak tarifede belirtilen en az ve en çok miktarlarda ilan ve

reklam vergisi alınacağı; aynı maddenin ikinci fıkrasının (a) bendinde, metrekare

üzerinden yapılan hesaplamalarda, yarım metrekareye kadar olan kesirlerin yarım

metrekareye, yarım metrekareyi aşanların ise tam metrekareye tamamlanacağı, (b)

bendinde herhangi bir yüzeye yazılmak, takılmak veya çizilmek suretiyle yapılan ilan

ve reklamlarda yazı ve resimlerin kapladığı alanın yüzölçümünün esas alınacağı, (c)

bendinde çok cepheli ilan ve reklamlarda metrekare hesabının her cephe için ayrı

ayrı nazara alınacağı, (d) bendinde ise vergi tarifesinin 1, 2 ve 4 üncü bentlerinde

belirtilen ilan ve reklamların süresi 6 aydan az olursa vergi miktarının yarısının

alınacağı, 6 ayı geçen sürelerin 1 yıl, hafta kesirlerinin de tam hafta sayılacаğı

hükme bağlanmıştır.

Dolayısıyla, belediye sınırları ile mücavir alanları içinde yapılan her türlü ilan ve

reklam, ilan ve reklam vergisine tabi olacak; ilan ve reklam vergisinin mükellefi, yurt

dışından gönderilen ilan ve reklamlar dahil olmak üzere, ilan ve reklamı kendi adına

yapan veya yaptıran gerçek veya tüzelkişiler olacak; işyerlerinin içine ve dışına

asılan iş sahibinin kimliği ile işin mahiyetini gösteren ve alanı 1/2 metrekareyi

aşmayan ışıksız levhalardan ilan ve reklam vergisi aranılmayacak, bu nitelikteki ilan

ve reklamların alanının 1/2 metrekareyi aşması durumunda ise aşan kısmı vergiye

tabi tutulacaktır. Ayrıca, herhangi bir yüzeye yazılmak, takılmak veya çizilmek

suretiyle yapılan ilan ve reklamlarda yazı ve resimlerin kapladığı alanın yüzölçümü

esas alınacak olup çok cepheli ilan ve reklamlarda ise metrekare hesabı her cephe

için ayrı ayrı nazara alınarak ilan ve reklam vergisi hesaplanması gerekmektedir.

Buna göre, bahse konu işyerleri ve motorlu araçları için marka/firma ismi ve

logosunun yanı sıra bunlarla bütünlük sağlayacak şekilde sair boyalı alanlar

vasıtasıyla yapılan ilan ve reklamlarda kurumsal renkler sayesinde ilgi çekilerek

marka vurgulanmaktadır. Dolayısıyla, herhangi bir yüzeye yazılmak, takılmak veya

çizilmek suretiyle yapılan ilan ve reklamlarda vergiye tabi tutulacak alanın

hesabında, bu yüzeylerdeki reklam amaçlı yazı ve resimlerin kapladığı alanın

yüzölçümü esas alınacak olup çok cepheli ilan ve reklamlarda ise metrekare hesabı

her cephe için ayrı ayrı nazara alınacak ve bu alan üzerinden ilan ve reklam vergisi

hesaplanacaktır.

Diğer taraftan, yazı ve resimlerden bağımsız olarak yalnızca renk kullanılan

alanlardan ilan ve reklam vergisi alınmaması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak

verilmiştir.

(**) inceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış

bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde,

bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası

kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.