İmalatçı firma tarafından ihracatçı firmaya verilen işçilik hizmetinin KDV karşısındaki durumu hk.

Özelge: İmalatçı firma tarafından ihracatçı firmaya verilen
işçilik hizmetinin KDV karşısındaki durumu hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-2261
Tarih: 
23/07/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-2261 23/07/2012
Konu : İmalatçı firma tarafından ihracatçı firmaya verilen  
işçilik hizmetinin KDV karşısındaki durumu.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formlarınızda,  ihracatçı firma tarafından gönderilen has altının
firmanız tarafından işlenerek tekrar geri gönderildiği ve ihracatçı firmaya sadece işçilik
hizmetinden dolayı düzenlenen faturada KDV hesaplanmadığı belirtilmekte ve bu kapsamdaki
hizmetlerle ilgili olarak KDV Kanununun 11/1-c maddesi çerçevesinde iade talebinde bulunulup
bulunulamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest
meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu, 4/1 inci
maddesinde, hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu
ve bu işlemlerin, bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek,
muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi
şekillerde gerçekleşebileceği hükümlerine yer verilmiştir.
           Aynı Kanunun 11/1-c maddesinde; ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine
teslim  edilen  mallara  ait  katma  değer  vergisinin  ihracatçılar  tarafından  ödenmeyeceği,
mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilen bu verginin, vergi
dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı ve ihracatçılara teslim edilen malların teslim
tarihini takip eden aybaşından itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi halinde ise tecil edilen verginin
terkin olunacağı hüküm altına alınmıştır.
            Buna göre, ihracatçı firma tarafından sevk edilen has altının firmanızca işlenerek tekrar
ihracatçı firmaya teslimi işlemi, hizmet niteliğinde bir işlem olduğundan ihraç kaydıyla teslim olarak
nitelendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
            Bu nedenle, firmanızca yapılan söz konusu işçilik karşılığında firmanızca düzenlenecek
faturalarda genel oranda KDV hesaplanması ve beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
           
            Bilgi edinilmesini rica ederim.