İndirim imkanı olduğu halde ticari kazançtan indirim konusu yapılmayan geçmiş yıllara ait zararın mahsup edilmemesi hk.

Özelge: İndirim imkanı olduğu halde ticari kazançtan
indirim konusu yapılmayan geçmiş yıllara ait zararın
mahsup edilmemesi hk.
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.15.10.00-003-2
Tarih: 
10/02/2011
 
T.C.
BURDUR VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı   :B.07.4.DEF.0.15.10.00-003-2                                                                            10/02/2011
Konu : İndirim imkanı olduğu halde ticari kazançtan indirim konusu yapılmayan geçmiş yıllara ait
zararın mahsup edilmemesi
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; 2004 yılında beyan ettiğiniz zararı takip eden yıllarda
bankalardan kredi çekebilmek amacıyla beyanname üzerinde mahsup etmediğinizi belirterek, 2009
yılı karınızdan 2004 yılı zararının mahsup edilip edilemeyeceği hakkında görüş talep etmektesiniz.
Bilindiği üzere Gelir Vergisi Kanununun "Zararların Kârlara Takas ve Mahsubu" başlıklı 88 inci
maddesinde,
"Gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararlar (80'inci maddede yazılı
diğer kazanç ve iratlardan doğanlar hariç) diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir.
Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı, müteakip yılların gelirinden indirilir. Arka arkaya
beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi müteakip yıllara naklolunamaz.
Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında, gider fazlalığından doğanlar hariç, sermayede vukua
gelen eksilmeler zarar addolunmaz." hükmü yer almaktadır.
Buna göre, gelirin toplanması ve beyanında, zarar mahsubunun yapılabilmesi için beyannamede
gösterilmesi gerekmekte olup, beyannamede gösterilmeyen ve dolayısıyla mümkün olduğu halde
sonraki yıllarda kullanılmayan zarar mahsubunun, mükelleflerce istenildiği yıllarda kullanılması
mümkün bulunmamaktadır.
Bu itibarla, 2005 ve takip eden yıllarda gelir vergisi beyannamelerinde indirim imkanı olduğu halde
ticari kazancınızdan indirim konusu yapılmayan 2004 yılı zararının, 2009 yılı gelir vergisi
matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün olmayıp, 2005 ve izleyen yıllara ait gelir
vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi yoluyla söz konusu yıllara ait gelir vergisi matrahlarının
tespitinde de indirimi mümkün değildir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.