İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle YMM raporu ile KDV iade işlemleri.

İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle YMM raporu ile KDV
iade işlemleri.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.07.16.02-130-121231
Tarih: 
15/08/2017
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı
Diğer Vergiler ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü
   
 
Sayı :76464994-130[KDV.2017.42] - 121231 15.08.2017
Konu :İndirimli orana tabi işlemler  
nedeniyle YMM raporu ile KDV iade
işlemleri.
 
  
İlgi :…
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda;
 
- 2014 yılında gerçekleştirilen indirimli orana tabi konut teslimlerinden doğan katma değer vergisi
(KDV) iade alacağınıza ilişkin olarak, Ekim/2015 dönemi KDV Beyannamesine 16/12/2015 tarihinde
düzeltme beyanı vererek YMM Raporu ile iade talebinde bulunduğunuz,
 
- Konu ile ilgili olarak vergi dairesi ile yapılan şifai görüşme neticesinde kanuni süresinde verilen
beyannamede İade Edilmesi Gereken KDV'nin bulunmadığından bahisle iade talebinizin inceleme
sonucuna göre yerine getirileceği yönünde görüş bildirildiği
 
belirtilmekte olup; izleyen yıl içerisinde geriye yönelik olarak verilen düzeltme beyannamesi ile iade
talep edilmesi durumunda, iadenin YMM KDV İade Tasdik Raporuna istinaden yerine getirilip
getirilmeyeceği hususunda bilgi talep edilmektedir.
 
3065 sayılı KDV Kanununun 29/2 nci maddesinde, indirimli orana tabi teslim ve hizmetler nedeniyle
yüklenilen ve işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla telafi edilemeyen
vergilerden tutarı ilgili yıl için Bakanlar Kurulunca belirlenen sınırı aşan kısmının yılı içerisinde
mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden veya mahsuben iade edileceğihüküm altına alınmıştır.
 
Konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3.) "İndirimli Orana
Tabi İşlemlerde İade Uygulaması" başlıklı bölümünde;
 
"3065 sayılı Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak Bakanlar Kurulunca vergi
oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV
tutarlarının, Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen sınırı aşan kısmı, Tebliğin (III/B-3.2.2.)
bölümünde belirtilen borçlara yılı içinde vergilendirme dönemleri itibarıyla mahsuben, izleyen yıl
içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden ya da söz konusu borçlara mahsuben iade edilebilir."
açıklamasına yer verilmiştir.
 
 
Aynı tebliğin (III/B-3.4.4.) "Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması" başlıklı bölümünde ise;
 
"İade alacağının ait olduğu aylık dönemde mahsuben iadesinin talep edilmesi ihtiyaridir. Bu sebeple
indirimli orana tabi işlemleri bulunan mükellefler hak kazandıkları iade miktarını cari yılın sonraki
dönemlerinde mahsuba konu edebilecekleri gibi, bir sonraki yılda da Tebliğin (III/B-3.2.)
bölümündeki açıklamalara göre talep etmeleri şartıyla nakden veya mahsuben geri alabilirler.
 
Ancak süresinde iade hakkını kullanmayan mükelleflerin, daha sonra düzeltme beyannameleri ile
iade talebinde bulunmaları mümkün değildir.
 
İzleyen yılın Ocak-Kasım dönemlerinde usulüne uygun olarak iade talebinde bulunan mükelleflerin
de talep edilen iade tutarını artırmak amacıyla, sonraki yıllarda bu dönemlere ilişkin düzeltme
beyannamesi vermek suretiyle iade talebinde bulunmaları söz konusu değildir. Ancak izleyen yıl
içerisinde talep edilen iade tutarının, aynı yıl içerisinde düzeltme beyannamesi ile artırılması
mümkün olup bu şekilde artırılan kısmın iadesi münhasıran vergi inceleme raporuna göre yerine
getirilir."
 
ifadelerine yer verilmiştir.
 
Buna göre, Şirketinizin 2014 yılındaki indirimli orana tabi konut teslimleri nedeniyle Ekim/2015
dönemine ilişkin olarak 16/12/2015 tarihinde verilen KDV beyannamesi her ne kadar düzeltme
beyannamesi niteliğinde olsa dahi indirimli orana tabi işlemler nedeniyle ilk defa iade talebinde
bulunulduğundan bu beyannamenin indirimli orana tabi işlemlere ilişkin ilk talep beyannamesi
olarak değerlendirilmesi ve iade talep dilekçesi ve diğer gerekli belgelerin verilmiş olması halinde
iade talebinin YMM raporuna göre  yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim. 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.