İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV alacaklarının vade tarihinden sonra elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsup edilip edilemeyeceği hk.

Özelge: İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV
alacaklarının vade tarihinden sonra elektrik ve doğalgaz
borçlarına mahsup edilip edilemeyeceği hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-2404
Tarih: 
02/08/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-2404 02/08/2012
Konu : İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV  
alacaklarının vade tarihinden sonra elektrik ve
doğalgaz borçlarına mahsup edilip edilemeyeceği.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade
alacaklarınızın ilgili kuruluşlardan yazı almak şartıyla geçmiş dönem elektrik, su ve doğalgaz
borçlarınıza  mahsubunun  mümkün  olup  olmadığı  konusunda  Başkanlığımız  görüşü  talep
edilmektedir.
            Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 29/2 inci maddesinde, bir vergilendirme döneminde
indirilecek katma değer vergisi toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan
KDV toplamından fazla olması halinde, aradaki farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade
edilmeyeceği, ancak 28 inci madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen
teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde
indirilemeyen ve tutarı Bakanlar kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin, bu mükelleflerin
vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan
borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin %51'i veya daha fazlası kamuya ait
olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin
ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödeneceği hüküm altına alınmıştır.
            İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mükelleflerin kendi elektrik
ve doğalgaz borçlarına mahsubuna ilişkin düzenlemeleri içeren 101 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin "1- İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İade Alacaklarının Elektrik ve Doğalgaz
Borçlarına Mahsubu" başlıklı bölümü, 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin 4.2 bölümünde yeniden
düzenlenmiş ve söz konusu Tebliğde, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarını
kendi elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu isteyen mükelleflerin, tüketim bedeli yanında ceza,
faiz ve benzeri unsurları içeren fatura örneğini ibraz etmek zorunda oldukları, borcun miktarını
gösteren fatura dışındaki belge veya yazılara dayanılarak işlem yapılmayacağı belirtilmiştir.
            Bu nedenle, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarınızın geçmiş dönem
elektrik ve doğalgaz borçlarınıza mahsubunda ilgili kuruluşlardan alınacak yazının esas alınması
mümkün bulunmamaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
   
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.