İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağının alt taşeronların SGK borçlarına mahsubunun mümkün olmadığı.

Özelge: İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade
alacağının alt taşeronların SGK borçlarına mahsubunun
mümkün olmadığı.
Sayı: 
39044742-KDV.32-1392
Tarih: 
02/09/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 39044742-KDV.32-1392 02/09/2013
Konu : İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade  
alacağının alt taşeronların SGK borçlarına
mahsubunun mümkün olmadığı.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, indirimli orana tabi işlemlerinizden doğan katma değer
vergisi (KDV) iade alacağınızın vergi ve SGK prim borçlarınıza mahsubundan sonra arta kalan
kısmın alt taşeronlarınızın SGK prim borçlarına mahsubunun yapılıp yapılamayacağı hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            KDV Kanununun 29/2 nci maddesinde, indirimli orana tabi işlemler dolayısıyla yüklenilen ve
indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan
kısmının yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle mahsuben, yılı içinde mahsuben iade
edilemeyen tutarların da izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden ya da mahsuben iadesi
imkanı getirilmiştir.
            İndirimli orana tabi işlemler kapsamında yapılacak iadelere ilişkin usul ve esaslar 119 Seri
Nolu KDV Genel Tebliğinde açıklanmıştır.
            Söz konusu Tebliğin "4.2. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar" başlıklı bölümünde,
           -  indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının, mükellefin kendisine ait,
ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına, sosyal sigorta primi borçlarına ve % 51 veya daha fazla
hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettikleri elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsup
edilebileceği,
           - faaliyetleri indirimli oranda KDV ye tabi işlemlerden oluşan kollektif şirketler ile adi
ortaklıklar adına ortaya çıkan KDV iade alacaklarının, yukarıda belirtilen borçların yanı sıra
yalnızca söz konusu şirket ortaklarının vergi (ithalde alınanlar dâhil) ve sosyal sigorta prim
borçlarına da mahsup edilebileceği;
          -  Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergi dairesine iş ortaklığı olarak mükellefiyet tesis
ettiren işletmelerin, diğer kurumlar vergisi mükelleflerinde olduğu gibi ortaklarının vergi ve sigorta
prim borçlarına bu uygulama kapsamında mahsup yapılmasının mümkün bulunmadığı
            belirtilmiştir.
            Buna göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağınızın şirketinizin vergi
ve sosyal sigorta primi borçlarına mahsubundan sonra arta kalan kısmının alt taşeronlarınızın
sosyal sigorta prim borçlarına mahsubu mümkün bulunmamaktadır.            Bilgi edinilmesini rica ederim.
   
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.