İndirimli orana tabi işlemlerden doğan mahsuben iade talebinde tam tasdik sözleşmesi gerekip gerekmediği hk.
Özelge: İndirimli orana tabi işlemlerden doğan mahsuben
iade talebinde tam tasdik sözleşmesi gerekip gerekmediği
hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-07-46
Tarih:
16/01/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-07-46 16/01/2012
Konu : İndirimli orana tabi işlemlerden doğan mahsuben iade
talebinde tam tasdik sözleşmesi gerekip gerekmediği
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, indirimli orana tabi işlemlerle ilgili olarak KDV iadesi
sözleşmesi imzalandığı ancak tam tasdik sözleşmesi yapılmadığı, ilgili sözleşme kapsamında
düzenleyeceğiniz KDV iadesi tasdik raporları için aylık ve yıllık olarak düzenlenecek KDV iadesi
tasdik raporlarında mahsuben iadeye yönelik tam tasdik sözleşmesi ile ilgili üst sınırın
bulunmadığının düşünüldüğü belirtilerek konu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Yeminli mali müşavirlerce süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmayan
mükelleflerin Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporuna istinaden talep edecekleri indirimli orana tabi
teslim ve hizmetlerle ilgili iade işlemlerinde 31 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel
Tebliği ile öngörülen ve 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile de 2005 yılı
için belirlenen ve yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle 2008 yılı için 534.000 TL olarak
belirlenen azami limitin, ilgili yıl içerisindeki dönemlerin tamamını kapsamak üzere kümülatif ve
yıllık uygulanması gerekmektedir.
Bu çerçevede, 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen tam
tasdik sınırı yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle 2009 yılı için 598.000 TL, 2010 yılı
için 611.000 TL olarak belirlenmiştir.
Bu limit yılı içerisinde birden fazla vergilendirme dönemini kapsayacak şekilde yapılan iade
taleplerinde birden fazla dönem için ayrı ayrı dikkate alınmayacak, iade talebi tek bir talep olarak
kabul edilerek uygulanacaktır. Yılı içerisinde kısmen mahsup edilemeyen tutarların tamamının
izleyen yıl içerisinde nakden veya mahsuben iadelerinde de aynı limit dikkate alınacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.