İndirimli Oranda KDV İadesi hk.

Özelge: İndirimli Oranda KDV İadesi hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4/2010-14029-05/-557
Tarih: 
26/08/2010
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü )
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4/2010-14029-05/-557 26/08/2010
Konu : İndirimli Oranda KDV İadesi  
 
İlgide kayıtlı dilekçenizde, fabrika binası inşaatı nedeniyle yüklenilen KDV nin indirimli orana tabi
işlemelere ait iade hesabına alınıp alınamayacağı ve iade edilecek KDV hesabının nasıl yapılacağı
konusunda görüş talep edilmektedir.
KDV Kanununun 29/2 nci maddesi uyarınca, indirimli orana tabi işlemleri bulunan mükelleflerin bu
işlemler nedeniyle yüklendikleri ve indirim yoluyla telafi edemedikleri verginin iadesine ilişkin usul
ve esaslar 74, 76, ve 99 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde belirlenmiştir.
Söz konusu Tebliğlerde yapılan açıklamalar çerçevesinde;
-İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle iadesi gereken KDV nin hesabında yüklenilen KDV nin ait
olduğu yıl değil, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği tarih itibariyle işlemin bünyesine girmesi
esastır.
-Genel imal ve idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen
vergilerden indirimli orana tabi işlemlere isabet eden tutarlar iade hesabına dahil edilebilecektir.
-İndirimli orana tabi işlemlerden doğan katma değer vergisi iadesinin hesaplanmasında önce
işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar ile genel giderlere ait vergiler dikkate alınacak daha
sonra ATİK  lere pay verilecektir.
Öte yandan, 24 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (E) bölümünde, faaliyetleri kısmen
veya tamamen "iadehakkı doğuran işlem"lerden oluşan mükelleflerin iade kapsamına, mal ve
hizmet alışları yanında genel giderler ve amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATIK) için ödenen
vergilerin de dahil olduğu, ancak bir vergilendirme döneminde iade edilecek verginin, o dönemdeki
iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin genel vergi oranı (%18) ile çarpılması sonucu bulunacak
miktardan fazla olamayacağı belirtilmiştir. Buna göre, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle iade
edilecek vergi; o dönemdeki iade hakkı doğuran işlem bedelinin (% 18-%1)= % 17 veya (% 18-
%8)=% 10 ile çarpılması sonucu hesaplanan tutardan fazla olamayacaktır.
Bu açıklamalar çerçevesinde, Şirketiniz tarafından inşa edilen fabrika binasıyla ilgili 2006, 2007 ve
2008 yıllarında yüklenilen KDV lerin, söz konusu binanın indirimli orana tabi işlemler için fiilen
kullanılmaya başlandığı dönem ve kullanılan alanı itibariyle tespit edilecek kısmının (kiralanan, boş
kalan vb. hariç)  iade hesabında dikkate alınması mümkündür.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
    
  Vergi Dairesi Başkanı a.
Grup Müdürü V. 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.