İnternet ortamından kredi kartı ile yapılan vize ödemelerinin gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hk.
Özelge: İnternet ortamından kredi kartı ile yapılan vize
ödemelerinin gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-2045
Tarih:
18/11/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-2045 18/11/2011
Konu : İnternet ortamından kredi kartı ile yapılan vize
ödemelerinin gider olarak dikkate alınıp
alınamayacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formlarınızda; Şirketinizin ... şirketiyle imzalamış olduğu sözleşme
çerçevesinde, anılan Şirketin ... 'da çalıştıracağı işçilere ait vize işlemlerinin yapılması ve işçilerin
sevki hizmetinin Şirketiniz tarafından verileceği belirtilerek, söz konusu işlemler esnasında
Şirketiniz tarafından internet ortamında ve kredi kartı ile yapılacak bazı ödemelere ilişkin olarak,
internet ortamından alınacak ödeme makbuzlarına istinaden bu ödemelerin kayıtlarınızda gider
olarak gösterilip gösterilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 6'ncı maddesinin birinci fıkrasıyla kurumlar
vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden
hesaplanacağı belirtilmiş, maddenin ikinci fıkrasıyla da safi kurum kazancının tespitinde Gelir
Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır. Bu
hüküm uyarınca tespit edilecek kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8'inci maddesi ile
Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'ıncı maddesinde yer alan giderler indirilebilecektir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'ıncı maddesinde safi kazancın tespit edilmesinde
indirilecek giderler sayılmış olup, 1'inci bendinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi
için yapılan genel giderlerin safı kazancın tespitinde indirilebileceği belirtilmiştir.
Aynı Kanun'un 41'inci maddesinin 6'ncı bendinde ise teşebbüs sahibinin suçlarından doğan
tazminatların gider olarak indirilemeyeceği belirtilmiştir.
Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun "Vergi Kanunlarının Uygulanması ve İspat"
başlıklı 3'üncü maddesinin (B) bendinde; "Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin
muamelelerin gerçek mahiyeti esastır."
"İspat Edici Kağıtlar" başlıklı 227'nci maddesinde; "Bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça bu
Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki
mecburidir."
"Faturanın Tarifi" başlıklı 229'uncu maddesinde; "Fatura satılan emtia veya yapılan iş
karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar
tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır."
"Faturanın Nizamı" başlıklı 231/5'inci maddesinde; "Fatura, malın teslimi veya hizmetin
yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen
faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır." hükümleri yer almaktadır.
Bu hükümlere göre, ... 'da çalıştırılacak işçilerin vize işlemlerinin yapılması ve yurt dışınagönderilmesi hizmeti karşılığı olarak hizmetin verildiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde
Şirketiniz tarafından ... firmasına fatura düzenlenmesi ve tarafınıza yapılan ödemelerin gelir
kaydedilmesi gerekmektedir.
Öte yandan, vize masraflarının, Şirketinize ait kredi kartı kullanılarak ... Konsolosluğu
internet sitesi üzerinden ödenmesini müteakip bu işlemi tevsik etmek üzere internetten alınan
belgede; ödemenin hangi işçi adına yapıldığının, ödeme nevinin belirtilmesi, Şirketinize ait banka
hesap numarasına yer verilerek banka hesaplarınızla ilişkilendirilmesi ve bedellerin yasal
defterlerinize kaydedilmiş olması halinde, alınan bu belgelere istinaden gider olarak indirim konusu
yapılması mümkün bulunmaktadır.
Ancak, Şirketinizin sözleşmenin dördüncü maddesinde belirtilen ödemeleri kanuni
süresinden sonra yapması ya da vize müracaatı sırasında hatalı veya eksik işlemlerinden dolayı aynı
kişi için birden fazla harç ödemesinde bulunması durumunda, yapılacak bu tür ödemelerin gider
olarak indirilemeyeceği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.