İş görüşmesi yapmak ve müşteri ağırlamak için çekme karavan (motorsuz) alımının vergilendirilmesi

İş görüşmesi yapmak ve müşteri ağırlamak için çekme

karavan (motorsuz) alımının vergilendirilmesi

Kanun Numarası

193

Kanun

GELİR VERGİSİ KANUNU

Özelge No

62030549-125-1088559

Özelge Tarihi

29.08.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Defterdarlığı

Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı :E-62030549-125-...

Konu:

İş görüşmesi

yapmak ve

müşteri

ağırlamak için

çekme karavan

(motorsuz)

alımının

vergilendirilmesi

29.08.2025

ilgi:

İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, hediyelik eşya toptan ticareti

faaliyeti ile iştigal eden şirketinizce müşteri memnuniyeti veya sipariş amaçlı

müşteri ziyaretlerinin gerçekleştirildiği, bazen de müşterilerin ürün seçmek amacıyla

şirketinize geldiği, bu nedenle konaklama veya ürün sunumlarında kullanılmak üzere

motorsuz karavan kullanıldığı belirtilerek, motorsuz karavan iktisabına ilişkin KDV'nin

indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ile maliyet olarak dikkate alınıp

alınamayacağı ya da doğrudan gider yazılıp yazılmayacağı hususlarında görüş

talep edildiği anlaşılmaktadır.

I-KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin birinci fıkrasıyla kurumlar

vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı

üzerinden hesaplanacağı, aynı maddenin ikinci fıkrasıyla da safi kurum kazancının

tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin

uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 incı maddesinde safi kazancın tespit

edilmesinde indirilecek giderler sayılmış olup, maddenin birinci fıkrasının (1)

numaralı bendinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan

genel giderlerin safı kazancın tespitinde indirilebileceği belirtilmiştir. Ticari kazancın

elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, Gelir Vergisi

Kanununda ve Kurumlar Vergisi Kanununda sayılan kanunen kabul edilmeyen

giderler dışında kalan ticari organizasyona bağlı olarak yapılan giderlerdir ve

bunlara işletme gideri de denebilir.

Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, Gelir ve

Kurumlar Vergisi Kanunlarında sayılan kanunen kabul edilmeyen giderler dışında

kalan ticari organizasyona bağlı olarak yapılan giderlerdir ve bunlara işletme gideri

de denilebilir. Bir masrafın genel gider adı altında masraf yazılabilmesi için, genel

giderlerin ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılmış olması,

masrafla iş arasında açık, güçlü bir illiyet bağının mevcut olması, giderin keyfi

olmaması ve masrafın işin önemi ölçüsünde yapılmış bulunması gerekmektedir.

Bu kapsamda, şirketiniz tarafından konaklama veya ürün sunumlarında kullanılmak

üzere satın alınan karavanın, esas itibarıyla işin mahiyetine uygun olmadığı ve iş

hacmi ile mütenasip bulunmadığı gibi faaliyetlerin yürütülmesi ve gelirin elde

edilmesi için zorunlu bir harcama niteliği taşımadığından, şirketin özel bir tasarrufu

olan söz konusu karavana ilişkin giderlerin safi kurum kazancının tespitinde gider

olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.

II-KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

3065 sayılı KDV Kanununun;

1/1 inci maddesinde, ticari, sınaî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti

çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu; ticari, sınaî,

zirai faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devamlılığı, kapsamı, niteliğinin Gelir

Vergisi Kanunu hükümlerine göre; Gelir Vergisi Kanununda açıklık bulunmadığı

hallerde, Türk Ticaret Kanunu ve diğer ilgili mevzuat hükümlerine göre tayin ve tespit

edileceği,

29/1-a maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden

hesaplanan KDV'den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin

olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen

fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirebilecekleri,

30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde

indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV'nin indirim konusu

yapılamayacağı,

hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, iktisap ettiğiniz motorsuz karavanın işletmeye ilişkin faaliyetlerde

kullanılmış olsa bile özel tasarruf olup bahse konu harcamalar kurum kazancında

indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmadığından KDV Kanunun 30/d

maddesine göre motorsuz karavanın iktisabında yüklenilen katma değer vergisinin

indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.