İş Güvenliği ve Uzmanlığı eğitiminde KDV tevkifatı hk.

Özelge: İş Güvenliği ve Uzmanlığı eğitiminde KDV tevkifatı
hk.
Sayı: 
65771276-2012/KDV-29-44
Tarih: 
14/11/2012
 
T.C.
AMASYA VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 65771276-2012/KDV-29-44 14/11/2012
Konu : İş Güvenliği ve Uzmanlığı eğitiminde KDV tevkifatı  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, İş Sağlığı ve Güvenliği Hizmetleri Yönetmeliğine göre 4857
sayılı İş Kanunu kapsamındaki işyerlerine iş güvenliği uzmanlığı hizmeti vermekte olduğunuzu
belirterek bu faaliyetiniz nedeniyle düzenlemiş olduğunuz faturalarınızda 117 Seri No.lu KDV Genel
Tebliği kapsamında KDV tevkifatı yapılıp yapılmayacağı konusunda Defterdarlığımızdan görüşü
talep edilmektedir.
KDV Kanununun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi
işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza
yetki verilmiştir.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 117 seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2.) bölümünde, kısmi
tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere KDV mükellefleri ile belirlenmiş
alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) sorumlu tutulmuş, kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler ise
söz konusu Tebliğin (3.2.) bölümünde sayılmıştır.
Buna göre, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sorumlu olarak belirlenmeyenlerin alımlarında
kısmi tevkifat yapmaları mümkün bulunmadığı gibi Tebliğde sayılmayan hizmet ifalarında kısmi
tevkifat uygulanması da söz konusu değildir.
Öte yandan, 27/10/2011 tarih ve 27768 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "İş Sağlığı ve Güvenliği
Hizmetleri Yönetmeliğinin 5 inci maddesine göre, işveren, işyerlerinde alınması gereken iş sağlığı
ve güvenliği tedbirlerinin belirlenmesi ve uygulanmasının izlenmesi, iş kazası ve meslek
hastalıklarının önlenmesi, işçilerin ilk yardım ve acil tedavi ile koruyucu sağlık ve güvenlik
hizmetlerinin yürütülmesi amacıyla; İş Sağlığa Güvenlik Birimi oluşturmakla ve bu birimde bir veya
birden fazla işyeri hekimi ile gereğinde diğer sağlık personelini görevlendirmekle ve sanayiden
sayılan işlerin yapıldığı işyerlerinde tehlike sınıfına uygun bir veya birden fazla iş güvenliği uzmanı
görevlendirmekle yükümlüdür.
Buna göre, şirkenizce ilgili mevzuat çerçevesinde verilen iş güvenliği ve uzmanlığı eğitim hizmeti,
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılmadığından, prensip olarak tevkifat uygulaması
kapsamında bulunmamaktadır.
Ancak söz konusu Tebliğin "(3.2.2.) bölümünde, Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa
edilen etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler; (3.2.13.) bölümünde de
belirlenmiş alıcılardan yalnızca 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve
kuruluşlara karşı ifa edilen ve Tebliğde ismen sayılmayan tüm hizmetler tevkifat uygulaması
kapsamına alınmıştır.
Bu çerçevede;1) Belirlenmiş alıcılara herhangi bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bu teslim ya da hizmetin
devamı niteliğinde vereceğiniz eğitim hizmetleri, bedeli ayrıca belirlenmek ve KDV dahil tutarı
1.000 TL'yi aşmak kaydıyla Tebliğin (3.2.2.) bölümüne göre (9/10) oranında,
2) 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlara vereceğiniz eğitim
hizmetleri ise yukarıdaki 1 inci madde kapsamına girmemesi kaydıyla Tebliğin (3.2.13.) bölümüne
göre (5/10) oranında
tevkifata tabi tutulacak, bu iki durum söz konusu değil ise Şirketinizce verilen iş sağlığı ve iş
güvenliği eğitim hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.