İş ortaklığınca kesinti yoluyla ödenen verginin kurumlar vergisine mahsubundan sonra kalan kısmının iş ortaklığını oluşturan şirketin farklı bir işine

İş ortaklığınca kesinti yoluyla ödenen verginin kurumlar
vergisine mahsubundan sonra kalan kısmının iş ortaklığını
oluşturan şirketin farklı bir işine ait vergi borçlarına
mahsuben iadesi.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.06.16.01-125[34-15/1]-645
Tarih: 
17/06/2015
T.C.
GELİR İDARESİ   BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ   DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef   Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 38418978-125[34-15/1]-645 17/06/2015
Konu : İş ortaklığınca kesinti yoluyla ödenen  
verginin   kurumlar vergisine
mahsubundan sonra kalan kısmının iş
ortaklığını oluşturan   şirketin farklı
bir işine ait vergi borçlarına
mahsuben iadesi.
         
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, iş ortaklığınızın … Belediyesinden
üstlenmiş olduğu "… Yolu Ayrımı - … Alt Geçit Yapım İşi" nin 18.07.2014 tarihli geçici kabul
tutanağı ile onaylanarak bittiği, söz konusu işle ilgili kurum tarafından yapılan kesintiler nedeniyle
iade alacağınızın doğduğu, 2014 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde oluşacak iade
alacağınızı ortakların da muvafakatı alınmak şartıyla, yine aynı ortakların kurmuş olduğu ….A.Ş. - …
Ltd.Şti. İş Ortaklığının üstlendiği "… Rekreasyon Alanı Çevre Düzenleme İşi" ne ait doğmuş ya da
doğacak vergi borçlarına mahsup edilip edilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşünün
sorulduğu anlaşılmıştır.
            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 34 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca,
beyannamede gösterilen kazançlardan, Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrasına ve 30 uncu
maddesinin birinci ve ikinci fıkralarına göre kaynağında kesilmiş olan vergilerin, beyanname
üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edileceği, mahsup edilecek vergilerin
beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olduğu takdirde, bu durumun vergi
dairesince mükellefe yazı ile bildirileceği, aradaki farkın mükellefin söz konusu yazıyı tebellüğ
tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurusu halinde kendilerine red ve iade edileceği hüküm alıtna
alınmıştır.
            Konuya ilişkin olarak yayımlanan 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "1.3.1
Mahsup Yoluyla İade" başlıklı bölümünde, "Tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyannamedeki
mahsuplar sonunda kalan kısmının diğer vergi borçlarına mahsup talebi tutarına bakılmaksızın,
inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilir.
            ...
 
            Mükellefler dilerlerse ortağı bulundukları adi ortaklık veya kollektif şirketlerin müteselsilen
sorumlu oldukları vergi borçlarına da mahsuben iade talebinde bulunabilirler. Bu taleplerin yerine
getirilebilmesi için, iade alacaklısı mükellefin muaccel hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması ve
mahsup dilekçesinde adi ortaklık veya kollektif şirketin hangi dönem borçları için mahsup talepedildiğinin belirtilmesi gerekir..." açıklamalarına yer verilmiştir.
 
            Öte yandan, aynı Tebliğin "1.3.2. Nakden iade" başlıklı bölümünde ise, 10 bin liraya kadar
olan nakden iade taleplerinin inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirileceği, 10 bin
lirayı aşan kısmının ise Vergi Usul Kanununa gore vergi incelemesi yetkisi bulunanlarca yapılacak
inceleme sonucunda düzenlenecek vergi inceleme raporuna göre iade edileceği, teminat
gösterilmesi halinde inceleme sonucu beklenmeksizin yerine getirileceği belirtilmiştir.
 
            Ayrıca, nakden iade edilebilir aşamaya gelen alacağın üçüncü şahısların vergi borçlarına
mahsubunun talep edilebileceği, bu mahsup işlemine ilişkin verilecek dilekçede, lehine mahsup
talebinde bulunulan kişinin adı-soyadı veya unvanı, vergi kimlik numarası, bağlı olduğu vergi
dairesi ile borcun türü, miktarı ve döneminin bildirileceği ve bu şekilde yapılan mahsup taleplerinin
düzeltme fişinin onaylandığı tarih itibariyle yerine getirileceği açıklanmıştır.
 
             Bu itibarla, iş ortaklığınızın … Belediyesinden üstlenmiş olduğu "… Yolu Ayrımı - … Alt
Geçit Yapım İşi" nedeniyle kesinti yoluyla ödediği vergilerin kurumlar vergisinden mahsubu sonucu
kalan kısmının, öncelikle iş ortaklığınızın muaccel hale gelmiş vergi borçlarına mahsubu, muaccel
hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması halinde, vergi borcuna mahsubu istenen ortağın ve diğer
ortakların muvafakatının alınması şartıyla, ortaklığınızı oluşturan tarafların vergi borçlarına
mahsuben iade edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, ortakların hisse oranlarını aşan tutarlarda
yapılan mahsuben iadelerde transfer fiyatlandırması ile ilgili hükümlerin dikkate alınması
gerekmektedir.
 
            Diğer taraftan, söz konusu iade alacağının iş ortaklığınızın ortaklarının oluşturduğu diğer
bir iş ortaklığının vergi borçlarına mahsup edilmesi 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde
belirlenen şartlar çerçevesinde nakden iade edilebilir aşamaya gelmiş olması şartıyla mümkün
bulunmaktadır.
 
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
   
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.