İşgücü temin hizmetlerinde %90 oranında KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hk.

Özelge: İşgücü temin hizmetlerinde %90 oranında KDV

tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.33.15.01-2010-701-79-85

Tarih:

04/11/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

MERSİN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.33.15.01-2010-701-79-85 04/11/2011

Konu : KDV tevkifatı

 İlgide kayıtlı özelge talep formunda, % 95 hissesi Belediyenize ait olduğu belirtilen ... Ltd.

Şti.'den satın aldığınız işgücü temin hizmetlerinde %90 oranında KDV tevkifatı uygulanıp

uygulanmayacağı konusunda bilgi istenilmektedir.

 3065 sayılı KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının,

işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer

hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi

işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hüküm altına alınmıştır.

 Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde,

sorumlu tayin edilen ve tevkifat yapacak kuruluşlar ile (A/3) bölümünde tevkifat uygulanacak

işlemler belirtilmiş ancak Tebliğde sayılan kurum, kuruluş ve işletmelerin birbirlerine karşı ifa

ettikleri hizmetler tevkifat kapsamı dışında tutulmuştur.

 Konuyla ilgili olarak yayımlanan 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.1) numaralı

bölümünde ise, bu Tebliğin yayımını izleyen ay başından (01/12/2005 tarihinden) itibaren geçerli

olmak üzere, KDV mükelleflerinin alt işverenlerden veya bu konuda faaliyette bulunan diğer

işletmelerden temin ettikleri işgücü hizmetine ait KDV nin % 90 oranında tevkifata tabi tutularak

bunlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi uygun görülmüş, bu uygulama 97 Seri No.lu

KDV Genel Tebliği ile 5/1/2006 tarihinden itibaren 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2)

bölümünde sayılan kurum, kuruluş ve işletmelerin satın alacağı işgücü temin hizmetlerine de teşmil

edilmiştir. Bununla birlikte 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.1) numaralı bölümünde, "91 Seri

No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (A) bölümüne göre hizmet alımlarında tevkifat

uygulaması gereken kurum, kuruluş ve işletmelerin bu bölümde belirtilen türden işgücü hizmeti

vermeleri halinde işgücü hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tevkifata tabi

olmayacaktır." açıklamasına yer verilmiştir.

 Buna göre, yarıdan fazla (%95) hissesi Belediyenize ait olan ... Ltd. Şti. 91 Seri No.lu KDV

Genel Tebliğinin (A/2) bölümüne göre hizmet alımlarında tevkifat uygulaması gereken kurum,

kuruluş ve işletmeler arasında sayıldığından adı geçen şirket tarafından Belediyenize verilen iş

gücü temin hizmeti üzerinden hesaplanan KDV nin Belediyenizce tevkifata tabi tutulmasına gerek

bulunmamakta olup, işleme ait verginin tamamı ... Ltd. Şti. tarafından beyan edilecektir.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.