İşyeri merkezi ve şubelerinde e-fatura uygulaması hk.

İşyeri merkezi ve şubelerinde e-fatura uygulaması hk.
Sayı: 
11395140-105[Mük 257-2012/VUK-1- . . .]-2362
Tarih: 
10/10/2014
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı :11395140-105[Mük 257-2012/VUK-1- . . .]-2362 10/10/2014
Konu :İşyeri merkezi ve şubelerinde e-fatura 
uygulaması
 
           İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile, e-fatura kullanma zorunluluğu olan firmanızın
Kayseri Serbest Bölgesinde şubesi bulunduğu, merkez ve şube olarak aynı vergi kimlik numarasının
kullanıldığı, şubenizin KDV mükellefiyeti bulunmadığından KDV'li olarak kesilen alış faturalarının
indirim konusu yapılamadığı, bundan dolayı merkez ve şube işlemlerini ayırmanız gerektiği, ancak
aynı e-fatura sisteminin kullanılmasının buna olanak tanımadığı,  serbest bölge işlemlerinizde kağıt
ortamında fatura düzenlenmesine devam edilmesinin uygun olacağının düşünüldüğü belirtilerek
serbest bölgede bulunan şubenizden yapılmakta olan alış ve satış işlemlerinizde e- fatura kullanma
mecburiyetinizin bulunup bulunmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
             213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 229 uncu maddesinde faturanın tarifi yapılmış olup 231
inci maddesinin 1 inci fıkrasında aynı müessesenin muhtelif şube ve kısımlarında her biri aynı
numara ile başlamak üzere ayrı ayrı fatura kullanıldığı takdirde bu faturalara şube ve kısımlarına
göre şube veya kısmın isimlerinin yazılmasının veya  özel işaretle seri ve tefriki yapılmasının
mecburi olduğu hüküm altına alınmıştır.
            Aynı Kanun'un mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının 3 üncü bendinde Maliye
Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş
veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması
hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların
kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması
zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye yetkili olduğu hükme
bağlanmıştır.
            Konuya ilişkin olarak yayımlanan 397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile anonim
ve limited şirketlerin elektronik fatura oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve
istenildiğinde ibraz etmelerine izin verilmiş, 416 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile
Kanunun 232’nci maddesi kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere elektronik
fatura uygulamasından yararlanma hakkı tanınmış,
            421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de bazı mükellef gruplarına elektronikdefter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir.
            433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinin 3.1.3 üncü maddesinde yapılan değişiklik ile elektronik fatura düzenleme mecburiyeti
bulunan mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri
faturaları 01/04/2014 tarihinden itibaren elektronik fatura olarak gönderme ve alma zorunluluğu
getirilmiştir.
            Bu itibarla, elektronik fatura kullanma zorunluluğu olan firmanızın elektronik fatura
uygulamasına kayıtlı olan kullanıcılara ya da serbest bölgede ve kurumunuz vergi mükellefiyeti
altında bulunan  şubenize düzenleyeceği  faturalar ile serbest bölgedeki şubenizden elektronik
fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenleyeceği faturaların 01/04/2014 tarihinden itibaren
elektronik fatura olması zorunluluğu bulunmaktadır.
            Bununla birlikte, düzenlenen faturada merkez/şube ayrımının yapılabilmesi mümkün olup,
portal kullanıcıları için manuel giriş yapılması gerekiyorsa fatura alıcısı veya göndericisi kısmının
ad - soyad/ünvan bölümüne merkez ya da şube olduğu bilgisi girilebilecek ve ilgili şube veya
merkezin adres bilgileri eklenebilecektir. Ancak fatura düzenlenirken portal kullanıcısı olduğu
halde manuel giriş yapmayıp yükleme modulü kullanılıyorsa veya kullanıcı tarafından entegrasyon
veya özel entegrasyon yöntemlerinden biri seçilmişse  merkez/şube ayrımının gösterilebileceği alan
"UBL-TR Ortak Elemanlar" Teknik Klavuzunda belirtilmiş olup, buna göre Klavuzun 2.2.20 Party
bölümünde açıklandığı gibi   "AgentParty"  alanına ilgili şubenin bilgileri girilebilecektir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.