İthal edildikten sonra iade edilen demir-çelik ürünlerinin niteliği değiştirilmeden yapılan teslimlerinde KDV tevkifatı uygulaması hk.

İthal edildikten sonra iade edilen demir-çelik ürünlerinin

niteliği değiştirilmeden yapılan teslimlerinde KDV

tevkifatı uygulaması hk.

Kanun Numarası

3065

Kanun

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

Özelge NO

E-88033016-010.99[2025]-640

Özelge Tarihi

05.01.2026

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Hatay Defterdarlığı

(Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü)

Sayı :E-88033016-010.99[2025]-640

İthal edildikten sonra iade edilen demir-çelik ürünlerinin niteliği Konu:

değiştirilmeden yapılan teslimlerinde KDV tevkifatı uygulaması hk.

ilgi:.... tarih ve .... sayılı özelge talep formunuz.

05.01.2026

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ithal ettiğiniz ürünün tevkifat uygulanmadan

yaptığınız ilk satışından sonra ürünün iade gelmesi sonucunda aynı ürünün tekrar

satışında katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı

hususunda görüş talep edildiği anlaşılmıştır.

3065 sayılı KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde

ikametgâhının, iş yerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde

ve gerekli görülen diğer hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığının, vergi alacağının

emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin

ödenmesinden sorumlu tutabileceği hüküm altına alınmıştır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin (1/C-2.) bölümünde KDV tevkifat uygulamasının usul

ve esasları, (1/C-2.1.3.1.) bölümünde kısmi tevkifatın mahiyeti ve tevkifat uygulayacak

alıcılar, (I/C-2.1.3.2.) ve (I/C2.1.3.3.) bölümlerinde ise kısmi tevkifat uygulanacak

teslim ve hizmetler açıklanmış olup, Tebliğin "Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi" başlıklı

(I/C-2.1.3.3.8.) bölümünde;

"2.1.3.3.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (1/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde belirtilen

ürünlerin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara tesliminde (5/10)

oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin, ithalatçılar tarafından yapılan

teslimleri ile münhasıran cevherden üretilenlerinin üreticiler tarafından ilk tesliminde

tevkifat uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat

uygulanır. Bununla birlikte, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin

hurdadan, diğer ham maddelerden veya hurda, cevher ve diğer ham maddeler

birlikte kullanılarak üretilmesi halinde bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi dâhil her

safhasındaki teslimlerinde tevkifat uygulanır.

Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin payları Borsa İstanbul A.Ş.'de

işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanır.

İthalatçılar tarafından yapılan teslimlere ilişkin düzenlenen faturada "Teslim edilen

mal dogrudan ithdlat yoluyld temin edlldigihden tevkifat uygulanmamıştır.

açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilir.

Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenen faturada "Teslim edilen mal firmamızca

münhasıran cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına yer

vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapar."

açıklamalarına yer verilmiştir.

Buna göre ithal edilen ve tevkifat uygulanmadan teslim edildikten sonra iade edilen

demir-çelik ve alaşımından mamul ürünlerin, niteliği değiştirilmeden tekrardan

yapılan teslimlerinde Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü uyarınca KDV tevkifatı

uygulanmaması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413. maddesine dayanılarak

verilmiştir.

(**)

İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış

bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde,

bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası

kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.