İthal edilen malların miilileştirilmeden antrepoda devredilmesinin Ba-Bs bildiriminde gösterilmesi hk.

İthal edilen malların miilileştirilmeden antrepoda
devredilmesinin Ba-Bs bildiriminde gösterilmesi hk.
Sayı: 
11395140-105[Mük 257-2012/VUK-1- . . .]-10991
Tarih: 
10/02/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ VE USUL MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı :11395140-105[Mük 257-2012/VUK-1- . . .]-10991 10/02/2016
Konu :Ba-Bs Bildirim Formu  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda ve 10/11/2015 tarihli dilekçenizde; konfeksiyon, astar,
tela, fermuar vb. yan mamüllerin ithalatını ve yurt içi ile yurt dışında satışını yaptığınız, yurt
dışından satın aldığınız malların bir kısmının mevcut antreponuzda millileştirilmeden satılarak,
gümrük aşamasında döviz cinsinden düzenlenen fatura ile teslim edildiği, ithalatçı firmanın
gümrükte teslim almış olduğu malları gümrük beyannamesinin kapandığı tarihin dönem Ba
formunda döviz alış kuru ile gösterdiği, ancak firmanızın malı gümrükte teslim etmesi nedeniyle
düzenlenmiş olan satış faturasının tarihinin daha önceki bir tarih olduğu bu nedenle bazen dönem
kayması olduğu ve ithalatçı firmanın Ba formu ile firmanızın düzenlediği Bs formunun örtüşmediği
belirtilerek, gümrükleme işleminden önce antrepoda teslimini gerçekleştirdiğiniz mallar için
düzenlenen faturanın dönem Bs bildirim formuna  ne şekilde dahil edileceği, ayrıca muhtelif
firmalardan ithal edilen malların antrepoda millileştirilmesinin ihtiyaca göre tek bir ithalat
beyannamesi ile gerçekleştirilmesi durumunda, Ba formunda ne şekilde bildirilmesi gerektiği
hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
 
            Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul  Kanunu'nun 148, 149 ve mükerrer 257'nci
maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliğiyle, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve
hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet
satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri
yükümlülüğü getirilmiş, 362 ve 381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle bu
yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmış, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de söz
konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde
uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri yeniden belirlenmiştir.
 
            396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar veHadler"  başlıklı  bölümünün  (1.2.1.)  numaralı  bölümünde  "Bildirim  mecburiyeti  bulunan
mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları,
bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil
makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon
gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir"
açıklamasına yer verilmiştir.
 
            Tebliğin (1.2.2.) numaralı bölümünde ise mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık
dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had
5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir.
 
            Bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet
alışlarının, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma
katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışlarının ise "Mal ve Hizmet
Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"nun Tablo II alanında bildirilmesi gerekmektedir.
 
            Aynı Tebliğin "2.1. Dönemi" başlıklı bölümünde "Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin
mal ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık dönemler itibarıyla bildirilmesi gerekmektedir. Mal
ve/veya hizmet alış/satışlarının  bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin
düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir." ifadesi yer almaktadır.
 
            Diğer taraftan, 08/09/2012 tarih ve 28405 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 418 Sıra No.lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 5 inci maddesi ile 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinin (3.2.2.) numaralı bölümü; "İthalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde gümrük giriş
beyannamesinin kapanış tarihi, ihracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde ise, fiili ihracatın
gerçekleştiği tarih dikkate alınacaktır.
 
            …"  şeklinde değiştirilmiştir. 
            Buna göre, yurt dışından satın aldığınız malların antrepoda millileştirilmeden önce, fatura
düzenlenerek satışının  yapılmış olması durumunda, firmanız tarafından söz konusu faturanın
düzenlendiği tarih itbarıyla ilgili dönem mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim formu (Form
Bs)'na dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
 
            Öte yandan, muhtelif  firmalardan ithal edilen malların antrepoda tarafınızdan
millileştirilmesinin ihtiyaca göre, tek bir ithalat beyannamesi ile gerçekleştirilmesi durumunda
düzenlenecek Ba formuna, gümrük giriş beyannamesinde yazılı olan "Gönderici/İhracatçı" firmaya
ait bilgilerin yazılması gerekmektedir.
 
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.