İthal edilen ve gümrükte vergisi yüksek hesaplanan ve indirimle giderilemeyen KDV'nin iade edilip edilmeyeceği hk.

Özelge: İthal edilen ve gümrükte vergisi yüksek hesaplanan

ve indirimle giderilemeyen KDV'nin iade edilip edilmeyeceği

hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-1457

Tarih:

05/09/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü

Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-1457 05/09/2011

Konu : İthal edilen ve gümrükte vergisi yüksek hesaplanan ve

indirimle giderilemeyen KDV'nin iade edilip edilmeyeceği

 İlgide kayıtlı dilekçenizde, yurt dışından özellikle Uzak Doğudan ithal edilen tekstil ürünleri

için ithalatta katma değer vergisi (KDV) matrahı olarak ithal edilen mal bedeli ve diğer sigorta,

navlun vb. unsurların toplamı yerine emsal fiyat üzerinden hesaplanan değerin esas alındığı

belirtilerek, ithal edilen ürünün yurt içinde satışında gümrükte ödenen ve indirimle giderilemeyen

KDV nin iadesinin talep edilip edilemeyeceği sorulmaktadır.

 KDV Kanununun 29/2 nci maddesinde, indirimli orana tabi işlemler dolayısıyla yüklenilen ve

indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan

kısmının yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle mahsuben, yılı içinde mahsuben iade

edilemeyen tutarların da izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden ya da mahsuben iadesi

imkânı getirilmiştir.

 Bu hüküm çerçevesinde, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim

konusu yapılamayan KDV nin yılı içinde mahsuben, izleyen yılda ise nakden veya mahsuben

iadesinin talep edilmesi mümkündür. Konu ile ilgili açıklamalar 74, 76, 85, 99, 101, 102, 105 ve 106

Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde yapılmıştır.

 Buna göre,

 1. Tekstil ürünlerinin alım ve satımı aşamalarında aynı oranda KDV uygulanması KDV

Kanununun 29/2 nci maddesi kapsamında iade talebinde bulunulmasına engel teşkil etmemektedir.

 2. Tekstil ürünlerinin ithalinde emsal fiyat üzerinden ödenen KDV nin, indirimli orana tabi

işlemlere ilişkin iade hesabına dahil edilerek yılı içinde mahsuben, izleyen yılda ise nakden veya

mahsuben iadesinin YMM raporu ile talep edilmesi mümkündür.

 Diğer taraftan, indirimli orana tabi bir işlem dolayısıyla iade edilecek vergi tutarı, bu işleme

ait bedelin genel vergi oranı (%18) ile çarpılması sonucu bulunacak tutardan, işlem bedeli

üzerinden indirimli oran (%1 veya %8) uygulanmak suretiyle hesaplanan tutar düşüldükten sonra

bulunacak tutardan fazla olamayacaktır. Bu çerçevede, firmanızın %8 oranına tabi teslimleri için

iadesini talep edebileceği azami tutar, işlem bedelinin %10'unu aşamayacaktır.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.