İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğ kapsamında ithal edilen mallar için ödenen KDV nin indirim yoluyla giderilemeyerek sonraki döneme devre

İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğ kapsamında
ithal edilen mallar için ödenen KDV nin indirim yoluyla
giderilemeyerek sonraki döneme devredilen kısmının başka
bir firmaya yansıtılıp yansıtılmayacağı hk.
Sayı:
50426076-130[29-2014/20-1158]-176
Tarih:
23/11/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAYSERİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı : 50426076-130[29-2014/20-1158]-176 23/11/2015
Konu : İthalatta Gözetim Uygulanmasına
İlişkin Tebliğ kapsamında ithal
edilen mallar için ödenen KDV nin
indirim yoluyla giderilemeyerek
sonraki döneme devredilen kısmının
başka bir firmaya yansıtılıp yansıt
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğ
kapsamında ithal ettiğiniz mallar için gümrükte hesaplanan katma değer vergisinin (KDV), satılan
firmaya yansıtılmasının mümkün olup olmadığı, yansıtılan firmanın KDV yi indirim konusu yapıp
yapamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
1/2 nci maddesinde, her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi olduğu,
21 inci maddesinde, ithalatta verginin matrahının, ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına
esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük
vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı
hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri, ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim,
harç ve paylar, gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden
vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemelerin
toplamı olduğu,
29/1-b maddesinde, mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV
den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak ithal olunan mal ve hizmetler
dolayısıyla ödenen KDV yi indirebilecekleri,
29/2 nci maddesinde, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamı, mükellefin
vergiye tâbi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki farkın
sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği,
58 inci maddesinde, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV ile
mükellefçe indirilebilecek KDV nin, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak
kabul edilmeyeceği
hüküm altına alınmıştır.
Buna göre, İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğ kapsamında ithal ettiğiniz mallar
için ödenen KDV, KDV Kanununun 29 uncu maddesi kapsamında indirim konusu
yapılabileceğinden, indirim yoluyla giderilemeyen KDV nin ise sonraki döneme devredilmesi
gerekmekte olup, başka bir firmaya yansıtılması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.